Налоги в Германии для предприятий и физических лиц

Содержание

Налоги в Германии для предприятий и физических лиц в 2019 году

Основа бюджета ФРГ – налоговые поступления от деятельности предприятий, граждан и нерезидентов в пределах межгосударственных соглашений. Уровень обложения доходов плательщиков доходит до 70 % от валового дохода. И хотя в последнее время все чаще слышны голоса в поддержку снижения фискального бремени, значительно сократить налоги в Германии и их количество в ближайшие годы не получится.

Краткая характеристика налоговой системы Германии

Как любое федеративное государство, Германия имеет не только сложную систему административного деления и управления, но и такую же непростую фискальную политику. Сложный исторический путь, который пришлось пройти государству, а также ориентир на высокие социальные стандарты стали предпосылками того, что налоговая система Германии сегодня насчитывает около 45 разнообразных сборов. Среди них, например, налог на солидарность, появившийся после воссоединения страны в 1990 году, призван сгладить разрыв в уровне развития двух республик.

Отличительной особенностью налогового законодательства ФРГ является то, что структура поступлений в бюджет имеет три уровня: федеральный, земельный, на уровне коммун. Для каждого субъекта определены свои виды налогов, которыми они могут распоряжаться исходя из Конституции и специальных законов о формировании бюджета.

Поскольку стремление к высокому социальному стандарту жизни населения на территории всей страны возведено в ранг государственной политики, налоговая система Германии призвана регулировать распределение полученных средств между субъектами федерации. Сложнейшую задачу по обеспечению сбалансированности механизма сбора платежей и правильного перенаправления потоков между землями с разным уровнем доходов, ввиду отсутствия единого налогового органа в стране, взял на себя Минфин ФРГ.

Система разделения на налоговые классы

Разделение населения по уровню доходов довольно распространенная практика в мире. Для каждой из выделенных групп государство устанавливает либо отдельные ставки налогов, либо свой перечень фискальных льгот. Успешно пользуется этим опытом и Германия.

Здесь налогоплательщиков поделили на налоговые классы: шесть категорий, для которых определен разный уровень налогового сбора, а также список положенных социальных услуг.

Класс каждого плательщика зависит не только от размера заработка, а еще от семейного положения, количества детей и даже состояния здоровья. Для людей с высоким ежегодным доходом предусмотрен шестой класс и максимальные налоговые ставки. Для самого уязвимого в финансовом плане слоя населения предусмотрен первый класс и соответствующие ему послабления.

Перечень налогов на сделки и потребление

До 40 % всех налоговых поступлений составляют налоги с доходов. Кроме этой значительной части платежей, в Германии есть еще два больших класса сборов: налоги на имущество и с суммы сделок и объема потребления. Первый класс носит регулярный характер и зависит от первоначальной стоимости или цены приобретения.

На платежи, поступающие от налогов со сделок (НДС или налог с оборота), приходится почти 25 % от общей суммы бюджета. Это объясняется тем, что данным видом налога охвачены все виды операций.

Более скромный процент бюджетных доходов приносят сборы за потребление – акцизы. Ими облагают продажи продуктов питания, топлива, табака, пива и даже кофе. Обо всем этом подробнее речь будет идти дальше.

Налоги для физлиц в Германии

Основным налогом для немцев и граждан других стран, получающих доход на территории ФРГ, по праву считают подоходный. Он составляет базу для многих удержаний из дохода физлиц в Германии и исчисляется по прогрессивной ставке. Под его обложение попадают:

  • зарплаты,
  • роялти, дивиденды,
  • доход от частного предпринимательства,
  • прибыль от услуг аренды,
  • доход самозанятых лиц.

Кроме того, практически все жители уплачивают налоги, приведенные в таблице.

Название налога Ставка Примечание
Подоходный налог (Einkommеnsteuer) от 14 до 45 % Ставка НДФЛ прогрессивная и зависит от величины годового дохода и присвоенного налогового класса. Такой высокий, на первый взгляд, процент налогового удержания применяется только к доходам выше 250 тысяч евро. Для 1-4 классов или если доход ниже 8 652 евро, предусмотрены налоговые вычеты
Церковный налог (Kirchensteuer) 8-9 % от размера НДФЛ, но не более 3,5 % от суммы доходов Размер платежа устанавливают на уровне каждой федеральной земли. Право на отказ от церковного налога закреплено законодательно, но для его отмены потребуется подать заявление в паспортный стол.
Налог солидарности в Германии (Solidaritätszuschlag) 5,5 % от начисленной суммы НДФЛ Своеобразная плата за воссоединение страны, призван выровнять перекос в инфраструктурном развитии.
Налог на домашних животных (Hundesteuer) Фиксированная сумма, в среднем 150-300 евро В Германии применяется специальная шкала оценки размера собаки и степени ее потенциальной опасности. Чем выше этот показатель, тем дороже она обойдется своему хозяину.

Приезжающие в Германию с туристической целью иностранцы тоже сталкиваются с фискальной действительностью страны: за каждые сутки пребывания в том или ином населенном пункте гость заплатит городской налог.

Размер платежа зависит от решения муниципалитета каждого административного образования. Например, за день пребывания в Дрездене турист заплатит 1,3 евро.

Налогообложение зарплат и уплата соцвзносов за работающих в ФРГ

Работающему человеку интереснее знать побольше о том, какие предусмотрены налоги в Германии для физических лиц в 2019 году, и сколько в итоге он получит на текущий счет в банке. Из заработанных честным трудом сумм удержат не только подоходный налог, доплатить в бюджет придется:

  • взнос на медицинское страхование (14,6 %) – уплачивается как работником, так и работодателем. Покрывает периоды пребывания в стационаре медучреждений, услуги стоматолога, диагностику, медикаменты;
  • страховые взносы на безработицу (3 %) – при условии оплаты взносов в течение 12 месяцев утративший работу немец будет получать пособие в период поиска работы;
  • пенсионные платежи (18,7 % ) – как и большинстве цивилизованных стран, этот взнос формирует будущие пенсионные выплаты. Львиную долю оплачивает работодатель;
  • страховку на случай необходимости ухода (2,55 %) – солидарный взнос, позволяющий государству содержать инвалидов, сирот, а также жертв насилия.

Большая часть сборов выплачивается за счет работодателя, меньшая – из дохода самого работника.

Основные налоги на доходы предприятий

Немаловажную роль в формировании бюджета играет налогообложение в Германии для юридических лиц, потому что высокий уровень развития экономики и стабильность исполнения социальных гарантий со стороны государства не могут поддерживаться исключительно усилиями трудолюбивых граждан.

Основу финансового благополучия ФРГ составляют успешно работающие предприятия с участием как отечественного, так и иностранного капитала. Какую бы форму организации бизнеса не избрал инвестор, после уплаты налогов ему достанется не более 55 % заработанных денег.

Название налога Ставка Примечание
Корпоративный налог (Körperschaftsteuer) 15 % плюс налог на солидарность (5,5 % от рассчитанной суммы) Налоговым периодом при администрировании данного вида сбора считается календарный год. Под действие этого налога не попадают прибыль частных предпринимателей, а также партнерских товариществ (коммерческих объединений). Первые уплачивают НДФЛ, вторые учитывают доход и исчисляют налог на прибыль для каждого из партнеров отдельно
НДС (налог с оборота с учетом вычетов) – Umsatzsteuer 19 % – общая ставка и 7 % – сниженная на отдельные виды продукции, в основном для общественного питания, 0 % – на экспортные операции Косвенный налог, который опосредованно перекладывается на плечи конечного потребителя. Льготы внутри страны получают небольшие компании и частные лица, работающие в сфере ограниченного перечня услуг.
Налог на прирост капитала (Kapitalertragsteuer) 25 % (плюс 5,5 % солидарной надбавки) Обложению подлежат дивиденды, полученные по итогам деятельности предприятия в течение последнего года, а также проценты по депозитам и прибыль по ценным бумагам.
Промысловый налог (Gewerbesteuer) Базовая ставка составляет 3,5 %, но у каждой земли есть право установить ее самостоятельно. Средняя ставка колеблется в пределах 14-18% Облагается чистая прибыль от предпринимательской деятельности. Для юрлиц сумма налога на торговую деятельность в Германии определяется исходя из всей суммы. Для предпринимателей и самозанятых лиц (адвокатов, нотариусов, врачей и тому подобное) действует система налогового вычета в размере необлагаемой суммы в 24 500 евро.

Практически все виды налоговых сборов зависят от решений местных общин или федеральных земель. В целях экономии некоторые налогоплательщики регистрируют предприятия на территории тех муниципальных образований, которые устанавливают льготные режимы или сниженные ставки. В частности, это касается промыслового налога.

Какие налоги для предприятий в Германии? Каков их порядок уплаты? Каков документооборот по ним и вообще?

Меня это интересует с т.ч. удобства и возможности уплаты. Иным исловами — насколько велики налоги и как много нужно бумажек, чтобы обосновать их правильность? Насколько трудно их платить? В частности, насколько трудно составить банковскую платежку? Одним платежом все налоги или на каждый — своя платежка? Сколько платежек? Как часто надо платить?

Поставленные вопросы слишком общие, нужно их конкретизировать.

Размер и форма оплаты налогов, а так же их вид зависят от многих факторов, напр. корпоративной формы, места её регистрации, вида деятельности и т.д. определяется всё это в порядке общения с финансовым ведомством, которое ответствено за компанию.

По остальным вопросам: Платить не трудно, каждый платёж имеет назначение и может иметь разных получателей, самой “техникой платежа” владеет любой бухгалтер, экономист, владеющий той программой, которая установлена для электронной финансовой кассовой деятельности в каждой конкретной компании.

Для общего представления о налогообложении вообще, возьмём пример наиболее известной формы ГмбХ.

Для т.н. капитальных обществ, чем является GmbH в Германии существует принцип разделения налогообложения, который означает, что доход самого общества и участника общества облагается налогом раздельно. То есть обложение налогом GmbH осуществляется отдельно от налогообложения членов.

1.1. Корпоративный налог.
Для предприятий резидентов Германии существует полное налогообложение корпоративным налогом согласно Закону о Корпоративном налоге, § 1 KStG. За основу берётся доход предприятия, § 7 KStG, который рассчитывается согласно § 22 KStG на основе периода деятельности в один год и после определения суммы согласно § 5 EstG (Закона о доходах), т.е. по результатам баланса.
После Реформы Налогообложения Предприятий от 2008 года корпоративный налог снижен и составляет 15%.

В § 5 KStG предусмотрены полные освобождения от этого налога, которыми можно воспользоваться при составлении устава, определения рода деятельности и т.д. Учитывая направление в области недвижимости существует пункт 10 этого положения, где речь идёт о приобретении и передачи объектов.

1.2. Предпринимательский налог
Рассчитывается на той же основе, что и корпоративный налог, но модифицируется путём вычетов и сокращений.
Устанавливается в зависимости от местных (коммунальных) т.н. «ставок» по месту регистрации общества.
Пример: Берлин 4,1 Бременхафен 3,95 Дрезден 4,5 Ессен 4,7 Гамбург 4,7 Ганновер 4,6 Мюнхен 4,9

1.3. Налог на оборот.
Обычный 19 %, сниженный 7% (на указанную в § 12 UstG деятельность).
Взымается лишь после достижения определённого уровня прибыли и после вычета других налогов напр. при привышении оборота в 50.000 евро (§ 19 UstG) при недостижении того или другого условия предприятие считается «малым» и не подлежит обложению вообще.

1.4. Налог на приобретение недвижимости
При приобретении обществом объектов недвижимости или подобных прав владения взымается налог в размере 3,5% (для Берлина 4,5%) согласно GrEStG. То же касается при передаче собственности, преобразованиях при перемещении долей, переструктурированиях владеющего предприятия.

1.5. Налог на заработную плату.
При задействовании работника взымается налог на зарплату состоящий из:
– самого налога (% зависит от налогового класса работника и исчисляется по таблицам от 15 до 42),
– «солидарного взноса» на отстройку бывшей ГДР (5,5 %) и
– соц. страхование (делится пополам между работодателем и работником), медицинское (14 %) и пенсионное страхование (19%) и др.
– церковный сбор от самой суммы налога на зарплату, который обычно легко упразняется одним заявлением о непренадлежности к церкви работника.

2. Распределение прибыли и дивиденды.

Как юридическое лицо и как правовладелец, GmbH облагается налогами отдельно от взаимоотношений с другими субъектами. Лишь при использовании прибыли для её передачи членам общества (дивиденды) вступает в силу положения о налогообложении такого рода выплат самим получателем.

2.1. Выплаты физическим лицам из прибыли в форме дивидендов подлежат введённому в 2009 году т. н. «общему» налогу в 25% + «солидарного взноса» 5,5% и рассматривается как налог на прибыль от вложенного капитала. Но: при заполнении налоговой декларации получателем применяется т.н. «половинчатый процесс» рассчёта предполагающий частичные возвраты налога физическому лицу-получателю.

2.2. Доход члена общества, физического лица, подлежит налогу на зарплату, который колеблится от 15 до 42 %, доходы от вложенного капитала облагаются так же отдельно в рамере 25%.

2.3. Для конкретных случаев: Существуют соглашения о избежании двойного налогообложения граждан Германии-России, которые в каждом конкретном случае применимы отдельно. См. Статьи 5 и 6 в отношении российских граждан (в соглашении Герм.-РФ)

2.4. Выплаты Дивидендов «внутри» корпорации, напр. между материнской и дочерней компанией в пределах ЕС регулируются Директивой 2003/123/EG и 90/435/EWG которые реализованы в законах стран ЕС, где такие выплаты освобождаются от налогов того или иного вида на стороне материнской компании. Там же (Статья 4 Директивы) указаны условия и % владения для признания компаний «дочерней».

Это общая и бесплатная информация. Последующая конкретизация и применение к конкретной ситуации – в рамках платных клиентских отношений.

Спасибо, Виталий! Внимательно прочитал. Дальше не нужно, этого вполне достаточно для общего представления и для дальнейших размышлений.

В общем я для себя сделал вывод, что европейская, в данном случае германская, система налогообложения не так уж и проста, я бы даже сказал – чересчур сложна. Я имею ввиду такие вещи, как “(% зависит от налогового класса работника и исчисляется по таблицам от 15 до 42)”, “подлежит налогу на зарплату, который колеблится от 15 до 42 %”, и “соц. страхование (делится пополам между работодателем и работником), медицинское (14 %) и пенсионное страхование (19%) и др.”. Простому человеку этого знать не дано, либо ему нужно потратить массу времени.

Отдельный вопрос – как удается Германии при этом быть еще и в лидерах экономики. Но это отдельный вопрос, хотя буду признателен за комментарии.

У меня перед глазами примеры налоговых систем Саудовской Аравии и Бразилии. В первой налогом облагается весь доход (а не прибыль) предприятия или субъекта экономической деятельности в размере 2-5% (что в пересчете соответствует 25% от прибыли при норме прибыли в 20%). В последней налог один и он единый для всех – 35% от прибыли.

Я хочу сказать следующее. Мое предложение (всем странам и России в частности) – упростить налоговую систему, установив один единый налог для всех. Например, это может быть 30-35% от прибыли, или 6% с дохода. При этом уплату налога возложить на банки – они автоматически будут списывать нужный процент от всех средств, поступивших на р/с предприятия. Так и с налогами на физ. лиц – налог будет автоматически списываться банком при перечислении денег (зарплаты и иных доходов) предприятием физ лицу. Только это будет уже операция списания, а не прихода.

Что получим? 100% уплату налогов, сокращение издержек государственного управления на собирание налогов (налоговая служба станет не нужна), сокращение издержек предприятий и физ. лиц на обсчет налогов и их уплату.

Особенности налоговой системы Германии

Высокие немецкие зарплаты ежегодно привлекают тысячи мигрантов. Однако «чистыми» работающие люди получают существенно меньше, чем это отражено в статистических сводках. Виною этому различные обязательные сборы, пенсионные отчисления, затраты на медицинское страхование. Рассмотрим особенности фискальной политики, определим, каковы налоги в Германии и их размеры согласно законодательству.

Налогообложение в стране

Система, разработанная немцами, позволяет правительству финансировать множество социальных программ, обеспечивать устойчивый экономический рост. Налогообложение в Германии является прогрессивным. При этом размер отчислений увеличивается не только по уровню доходов, но и исходя из степени благосостояния региона. За счет повышенных налогов у жителей Баварии и иных развитых земель правительство субсидирует бедных членов федерации, например, Саксонию.

Налоговая система ФРГ включает 40-50 видов различных сборов. Подобное многообразие позволяет властям более гибко реагировать на меняющуюся ситуацию и проводить оздоровительные мероприятия в социальной и экономической сферах. Налоговая система ФРГ является многоуровневой. Существуют общие федеральные сборы. Действуют налоги, взимаемые в рамках конкретного региона (земли). Также местные власти вправе устанавливать дополнительные отчисления на уровне коммуны (муниципалитета).

Налоговые ставки

Показатель сильно зависит от разновидности сбора. Единая ставка по всем налоговым вычетам немецким законодательством не предусмотрена. Более того, тяжесть бремени определяется по уровню материального благополучия резидента с учетом его права на вычеты и льготы. Например, минимальная ставка подоходного налога составляет 14%, а максимальный сбор может достигать 53%. Подобный разброс позволяет государству проводить более гибкую фискальную политику и сглаживать социальное неравенство.

Основные налоги

Главным в Германии считается подоходный сбор. Именно он, прежде всего, отвечает за наполнение бюджета страны. Взимается не только с заработной платы. В качестве источника отчислений выступают и дивиденды с акций, и сумма выигрыша в лотерею, и деньги, полученные по договорам ренты и купли-продажи, и так далее. Помимо подоходного, основными в Германии считаются и иные налоги:

  • акцизы и НДС;
  • промысловый;
  • земельный;
  • автомобильный;
  • на недвижимость;
  • на коммерческую деятельность;
  • на наследуемое имущество;
  • на противопожарную безопасность.

Многие немцы платят церковный налог. Хотя он не является обязательным. Взимается с членов общин, которые должны официально заявить о своей принадлежности к конфессии путем внесения особой записи в паспорт. Деньги (до 5% облагаемой суммы) отчисляются вместе с подоходным налогом и поступают на счет указанной общины. Данную деятельность регулирует региональное фискальное управление.

Отказ от уплаты налога возможен только при разрыве с общиной. При этом чаще всего человек теряет право на проведение религиозных обрядов: например, его не допустят к причастию, не возьмут на работу в церковную школу или больницу, не похоронят на кладбище при храме и прочее.

На доходы

Заработки резидента и любые регулярные финансовые поступления на его счета являются главным источником государственных сборов. Благодаря отчислениям доли доходов населения и иностранцев, ведущих какую-либо деятельность на территории ФРГ, немецкий бюджет наполняется средствами на развитие нерентабельных, но социально значимых сфер: науку, армию, образование, правоохранительные структуры, органы правосудия и так далее.

Подоходный налог

Сбор обеспечивает наполнение 40% бюджета Германии. Он предусмотрен для физических лиц, обладающих паспортом или статусом резидента ФРГ. Также от сбора не освобождены и иностранцы, заработавшие определенную сумму не территории государства (например, артисты во время гастролей). Источниками налогообложения являются:

  • доходы с зарплаты;
  • дивиденды;
  • деньги, получаемые за аренду имущества;
  • заработок с хозяйственной деятельности.

Размер сбора определяется доходами плательщика и регионом его проживания. Дополнительно взимается 5.5%, которые идут на реализацию проектов, повышающих единение и солидарность общества. Рассмотрим, какой подоходный налог в Германии действует в 2019 году.

  1. Законодательством установлен необлагаемый фискальными органами минимум в 5616 € для одиноких резидентов и 11232 € для супружеской пары.
  2. Отчисления происходят только с тех доходов, которые превышают установленный минимум.
  3. Минимальной ставкой является 14%.
  4. Максимальным будет подоходный налог в 53% (при годовых доходах от 120000 €).

Средняя зарплата в Германии составляет 2500 € в месяц. С этой суммы в качестве подоходного налога взимается около 25%. Большое количество льгот предусмотрено для малоимущих, лиц, имеющих детей, пострадавших от заболевания или чрезвычайной ситуации, стихийного бедствия.

На прибыль

Это аналог подоходного налога для юридических лиц. Изъятие осуществляется с прибыли предпринимателей, акционерных обществ, всех форм товариществ. Даже с государственных органов, занимающихся хозяйственной деятельностью. Налог на прибыль в Германии составляет 30%, если владельцем бизнеса выступает акционерное общество. В полтора раза ставка повышается, когда предприятие принадлежит одному лицу.

На хозяйственную деятельность

Относится к местным налогам. Его ставка составляет 15-17%. Отчисления производятся из доходов от хозяйственной деятельности. Налоги в Германии для предпринимателей взимаются в меньшем размере, если это малый или средний бизнес, а также недавно зарегистрированная компания.

На имущество

Им облагается собственность как физлиц, так и предприятий. Налог на недвижимость рассчитывается по стоимости всего имущества резидента на начало финансового года. Причем из этой суммы вычитается минимум (120 тыс. € для физлиц и 20 тыс. € для юрлиц), а также активы, которые не облагаются данным сбором (банковские вклады, долги, ценные бумаги и прочее).Действующая ставка составляет 0.6% в год от стоимости недвижимости юридического или 1% физического лица.

На землю

Сбор взимается в пользу немецких общин (местных властей). Земельный налог насчитывает от 0.246% до 0.6% стоимости участка в зависимости от формы собственности и его назначения. Отчисления производятся ежегодно. От уплаты освобождаются:

  • бюджетные и казенные учреждения;
  • НКО;
  • научные учреждения, использующие участки для исследований;
  • религиозные общины;
  • собственники земель общественного значения.

Земельный налог выплачивают не только юридические, но и физические лица.

На дарение и наследство

Сумма сбора зависит от степени родства и стоимости приобретаемых активов. При вступлении в наследство передаваемое имущество обязательно регистрируется в государственных органах, после чего новый собственник получает квитанцию на оплату.

Стоимость наследства € Наследники I очереди (супруги, дети, внуки, родители, бабушки, дедушки) Наследники II очереди (родители, бабушки, дедушки при дарении имущества) Наследники III очереди (иные получатели наследства или дара)
до 75 тыс. 7% 15% 30%
75-300 тыс. 11% 20% 30%
300-600 тыс. 15% 25% 30%
0.6-6 млн. 19% 30% 30%
6-13 млн. 23% 35% 50%
13-26 млн. 27% 40% 50%
более 26 млн. 30% 43% 50%

На сделки и потребление

Немецкие акцизы устанавливаются на многие товары: алкоголь, кофе, автомобили и прочие. Сбору с оборота и потребления подвержены все налогоплательщики. Акцизы и НДС в совокупности составляют до 40% поступлений и формируют около четверти бюджета Германии. Поэтому налог на сделки и потребление наравне с подоходным обложением – один из основных в стране.

На приобретение имущества

Является единовременным. Если кто-либо купит в Германии недвижимое имущество, уже при заключении сделки ему придется произвести отчисление в немецкий бюджет в размере 3.5-5% от суммы в зависимости от стоимости объекта. Конкретные цифры устанавливают налоговые органы федеральных земель (региональные власти).

Этим сбором облагаются все сделки купли-продажи, а также импорт товаров из зарубежья (исключение – другие державы ЕС). Размер НДС в Германии составляет до 19%. Однако для определенных ситуаций немецкое законодательство предусматривает пониженный коэффициент. Ставку в 7% применяют:

  • при импорте и поставках продуктов питания с любой целью (дальнейшая реализация внутри ФРГ, личное потребление и прочее), однако напитки составляют исключение, и их продажа предусматривает общую ставку НДС;
  • в сфере общепита;
  • иногда льготные условия предоставляются малым предприятиям для осуществления закупок.

НДС не взимается:

  • с экспорта;
  • с купленного сырья, проходящего первичную обработку с целью последующей реализации за рубежом;
  • поставок из иных держав Евросоюза;
  • реализации лекарственных препаратов;
  • кредитов;
  • в сфере аренды;
  • если сделка является социально значимой.

Номинально налог на добавочную стоимость оплачивают продавцы. Однако его бремя ложится на потребителя, так как вычеты закладываются в сумму чека.

Налог с владельцев ТС

Как и в России, выплата осуществляется ежегодно, обычно в начале финансового периода. Квитанцию присылают местные фискальные власти. Однако при значительных объемах налог на авто может быть разбит на несколько платежей. На сумму влияют технические характеристики ТС. Транспортный налог в Германии определяется:

  • по объему мотора;
  • экологическому классу авто;
  • на основе определения объема выброса углекислоты (если они меньше 110 гр., дополнительного повышения не будет, а за каждое превышение на 10 гр. ставка увеличится на 20 €);
  • типом топлива (по 2 € на 100 см 3 объема силового агрегата за бензин и 9 € на 100 см 3 за дизель).

Дата выпуска и исправность автомобиля не сумму сбора не влияют.

Налоговые системы России и Германии

В целом они похожи. В РФ также установлена многоуровневая налоговая система, а сборы с населения составляют основную часть государственного бюджета. Одно из главных отличий заключается в том, что в ФРГ действует трехуровневая система. В России же налогообложение осуществляется только федеральными и региональными властями. Фискальное законодательство РФ так и не установило прогрессивную шкалу. Поэтому налог взимается по единой ставке – 13%. В отечественной системе превалирует подоходное обложение и НДС.

Серьезное отличие заключено в правовом регулировании фискальных отношений. У немцев, помимо общегосударственного закона, действует отдельный нормативный акт по каждому налогу. В России же все сборы и взаимоотношения между государственными органами и плательщиками регулируются в едином документе – в Налоговом кодексе РФ.

В Германии принято горизонтальное выравнивание – в самых экономически развитых регионах аналогичные сборы превышают аналогичный в бедных провинций. Здесь сохраняются многие средневековые пошлины и налоги, например, на уксус. Некоторые основные положения в фискальном законодательстве практически неизменно действуют в течение нескольких веков.

Оба государства придерживаются политики запрета двойного налогообложения. Между Германией и Россией действует соответствующее соглашение. В РФ и ФРГ установлены налоговые льготы для отдельных категорий населения.

Подведение итогов

Немецкая фискальная система, с одной стороны, является примером для подражания. С другой, она подвергается определенной критике. Прежде всего, минусом системы является ее сложность. В стране одновременно действует Налоговый кодекс Германии и множество законов по каждому конкретному сбору, а также иные правовые акты.

Принято современное подоходное обложение, НДС, акцизы и вместе с ними ныне экзотические средневековые пошлины, например, за въезд в определенные города. Тем не менее налоговая политика ФРГ считается гибкой, так как государство реализует множество социальных программ, сглаживая разницу между богатыми и бедными гражданами и регионами.

Ставка подоходного налога и иных сборов в Германии

Основные данные

  1. Процент пошлин на доходы физических лиц составляет 45%.
  2. Размер сборов на бизнес для фирм варьируется от 23до 33% с включением дополнительных перечислений.
  3. Прирост капитала облагается пошлиной, при реализации резидентной или дочерней фирмы возможно освобождение от отчислений 95% капитала.
  4. Уровень налога НДС в Германии и России различен: 19 и 7% в ФРГ против 18 и 10% в РФ.
  5. Государственная пошлина и гербовые переводы отсутствуют.

Сколько сборов платят работодатели Германии на физических лиц

Резидентом считается только тот житель, который проживает на территории страны постоянно или является собственником того или иного типа жилья в ФРГ на протяжение более 6 месяцев. Такой плательщик обязан перечислять в государственный фонд часть прибыли от осуществления деятельности как внутри страны, так и за ее пределами. К числу нерезидентов относятся все остальные частные лица. Если их доход состоит только из заработной платы, то декларирование прибыли и изъятие отчислений производится работодателем. В противном случае контрагент должен запросить бланк документа и самостоятельно заполнить его на немецком языке в соответствии со всеми установленными нормами и правилами.

Уплата отчислений на прибыль подразумевает взыскание процентов со следующих видов прибыли:

  1. Заработная плата на предприятии или полученная, от частной профессиональной деятельности.
  2. Заработок коммерческого типа от реализации товаров или оказания услуг, а также при ведении бизнеса.
  3. Доходы от сельскохозяйственного промысла или лесоводства.
  4. Прибыль от сдачи в аренду недвижимого имущества: земель, домов, квартир.

Прирост капитала и инвестиционный заработок для частных лиц облагается по ставке 25%. С добавлением перечисления в поддержку солидарности уровень повышается до 26,375%. При сбыте объекта недвижимости также предполагаются отчисления за исключением случаев, когда владелец является собственником более 10 лет. Для коммерческих строений указанный срок составляет только 1 год.

При расчете взыскания используется прогрессивная ставка. Чем выше уровень дохода плательщика, тем больше он должен отдать стране. Максимальный размер обложения составляет 47,5%. Он образуется при слиянии пошлины на прибыль (45%) и надбавки в поддержку солидарности (5,5%). Из показателя основного подоходного сбора 8-9% составляет церковная надбавка.

Налоговый год по продолжительности и графику совпадает с календарным. Подача декларации для тех, кто получает доход только от заработной платы, необходима до 31 мая года, следующего за отчетным периодом. При заработке от других источников декларация направляется в органы ежеквартально до 15 числа следующего месяца.

Налоги в Германии для юридических лиц

Предприятия, как и физические лица, разделяются на две категории: местные и иностранные. Резиденты оплачивают взносы с дохода на территории ФРГ, а также со всех представительств, филиалов и дочерних компаний за границей. Нерезидентными считаются фирмы, основанные в других странах, чей управляющий офис находится за пределами территории юрисдикции. Представительства таких компаний платят сборы только за себя. То есть с дохода, полученного в ФРГ.

Основная база формируется из коммерческой прибыли, прироста капитала и пассивных доходов в виде дивидендов, процентов и инвестиционных вкладов. Допускается вычитание из базы всех расходов, которые необходимы для стабильного существования предприятия. Общий уровень обложения колеблется от 23% до 33%. Он складывается из сбора на прибыль в размере 15%, муниципального оброка – от 14 до 17%, а также торговых надбавок и сборов за поддержку солидарности. Последний тип сбора относится к косвенным налогам Германии, его уровень всегда составляет 5%.

Налог на дивиденды в республике также освобождается на 95% от стоимости договора передачи. Льгота не зависит от того, кто выплачивает прибыль немецкой фирме. Норматив не относится к сделкам по оплате дивидендов, если акции являются собственностью финансовых организаций или банков. В некоторых случаях уполномоченные органы могут предъявить требования по срокам владения ценными активами. Дивиденды, переданные контрагенту любого подданства, облагаются у источника по ставке 25% или по эффективному проценту 26,375 вместе с надбавками. Если прибыль передается местной фирме от нерезидента на территории юрисдикции, для источника возможна компенсация. В данном случае уровень обложения составит 15,825%. Льгота применяется для контрагентов, которые не попадают под регламент соглашения об избежании двойного налогообложения.

Допускается отнесение убытков на год назад, срок переноса в счет будущей прибыли не ограничивается. При наличии потерь применяются минимальные уровни налогообложения. Компенсация возможна с прибыли больше или меньше 1 миллиона евро. Если доход ниже указанного уровня, разрешается потратить на компенсацию любую сумму, при превышении порога капитала в счет перенесенных убытков засчитывается только 60% от избытка. Если в год, когда были понесены потери, произошло перераспределение акций между держателями на более чем 25%, это приводит к утрате возможности переноса.

  1. Прирост капитала. Облагается по стандартной базе, если возник после сбыта резидентной или дочерней заграничной фирмы, освобождается от отчислений на 95% от суммы сделки.
  2. Проценты. Пошлина не взимается за исключением процентов по вкладам в местных банках. Депозиты финансовых институтов облагаются 25% сбора.
  3. Роялти, перечисленные иностранным физическим или юридическим лицам, облагаются по эффективной ставке 15,825% с включением надбавок. Льгота не применяется к сделкам, защищенным нормативами соглашения о пресечении двойного налогообложения.
  4. Валютный контроль отсутствует, однако перевод суммы в размере 10 тысяч евро и более должен сопровождаться декларацией.

История налогов в Германии началась с 1873 года. В то время общую систему разрабатывали государства, входящие в состав немецкой империи. Главенствующие управляющие органы принимали только таможенные положения. Сегодня система налогообложения подчиняется Steuerrecht или основному налоговому законодательству. Документ разработан парламентом государства и регулирует ставки на всех уровнях.

Сколько составляет ставка НДС в Германии при экспорте/импорте услуг и товаров?

Стандартный уровень – 19%. Он применим для подавляющего большинства продукции и сервиса. Пониженная ставка используется для некоторых категорий: продуктов питания, сельскохозяйственного продовольствия, типографских изданий, билетов на развлекательные мероприятия, а также на услуги отелей и гостиниц. Для перечисленных категорий размер пошлины равен 7%.

Постановка на учет обязательна для местных предпринимателей и нерезидентов с товарооборота от 17500 евро в предыдущем году и планируемым подъемом порога до 50 тысяч евро в следующем отчетном периоде. Все компании подают ежеквартальные декларации не позднее 10 числа следующего месяца. Оплата должна пройти в этот же период. Если рассчитанный и переведенный процент в финансовом эквиваленте оказался больше положенного, государство обязуется компенсировать ущерб.

В случае, если по итогам прошлого отчетного периода, общая сумма пошлин составила 7500 евро и больше, в текущем году предприятие должно отчитываться об обороте средств и товаров ежемесячно.

Возврат налога НДС при покупке в Германии

Отдача финансовых средств производится при выполнении двух условий:

  1. Продавец имеет индивидуальный номер налогоплательщика.
  2. Конечным потребителем выступает физическое или юридическое лицо из числа нерезидентов ЕС, а также юридическое лицо-резидент ЕС с индивидуальным номером плательщика в своей стране.

Вернуть НДС в стране проще, чем во многих других европейских государствах. Если в Италии или Испании возможно приобрести покупку и запросить отдачу уже на таможне или в аэропорту, то на территории ФРГ оптовикам счета выставляются сразу без указания налога на добавочную стоимость.

Экспорт любой продукции разрешен и не облагается пошлинами, за ввоз крупной партии продукции взимается 19% сбора, при импорте техники или иного оборудования отчисляется 3% от стоимости агрегатов ежемесячно. Для мелких посылок и грузов допускается беспошлинный режим.

Налогообложение в Германии: прочие отчисления

  1. Земельный побор в Берлине. Государство разделяет территории на сельские и лесные угодья. При начислении налога на землю производятся следующие расчеты: кадастровая стоимость объекта умножается на ставку от 2,6 до 3,5%. Полученная сумма вторично умножается на федеральную ставку, размер которой варьируется в зависимости от точного расположения земли. В Берлине коэффициент составляет 810%, в Гамбурге – 540% и так далее. В среднем, с участка площадью 0,5 Га, предназначенного под промышленные цели, взимается 2 тысячи евро в год.
  2. Церковный сбор. Kirchensteuer – сбор, который оплачивают все верующие. За отказ платить католическая церковь отлучает прихожан. Средняя ставка равна 8-9%, для людей с высоким уровнем дохода, с которых взимаются большие подоходные проценты, она снижена до 2,75-3,5%. Для среднестатистического гражданина в денежном эквиваленте пошлина равна 800-900 евро в год.
  3. Налог на наследствои на дарение имущества. Ставка колеблется от 7 до 50%. Зависит от ликвидной цены объекта наследования или передачи, а также от степени родства участников сделки. Система налогов на имущество также подразумевает отчисления от последующей сдачи недвижимости в аренду и при передаче прав собственности.
  4. Пошлина на посылки. Отправления стоимостью до 22 евро не подлежат обложению. Все, что свыше, декларируется и со стоимости объекта отчисляется от 0 до 17%.
  5. Промысловый сбор. Gewerbesteuer взимается со всех физических и юридических лиц, ведущих трудовую физическую деятельность. Не облагается ставкой прибыль до 24000 евро, размер сбора составляет от 14 до 17,5%.
  6. Налог на недвижимостьдля россиян и иностранцев. Перечисляется в местный орган самоуправления. Стандартная ставка в размере 0,35% умножается на муниципальный коэффициент в зависимости от точного местонахождения объекта. Выплачивается раз в год.

Годовая отчетность для предприятий республики

Каждый год все предприятия страны подают финансовую отчетность с бухгалтерскими записями, данные внутреннего и внешнего аудита, налоговую отчетность и декларацию, а также Annual return. Все документы должны быть заполнены согласно правилам, установленным законодательством. При нарушении сроков подачи начисляются пени и штрафы в крупных размерах.

Налоги в Германии: подоходный, с зарплаты и другие – все, что нужно знать!

Система налогообложение Федеральной Республики Германии (ФРГ) довольно сложная и имеет несколько уровней разветвления. Поэтому в стране широко практикуется использование налоговых специалистов, которые помогают налогоплательщикам разобраться в том, какие налоги в Германии нужно платить и как их сделать минимальными. Далее мы рассмотрим особенности немецкой системы налогообложения и посмотрим, какие из фискальных сборов в этой стране нужно будет платить в том или ином случае как юридическому, так и физическому лицу.

Мы подготовили статью с ответами на все вопросы, а перед прочтением рекомендуем посмотреть видео на тему того, сколько же можно зарабатывать в Германии и сколько нужно денег, чтобы оплатить налоги и не остаться нищим.

Система налогов в Германии: принципы и особенности

Налоговая система ФРГ имеет типичное для многих стран разделение на прямые и косвенные налоговые платежи.

  • Под прямыми подразумевают платежи, при взимании которых тот, кто де-факто оплачивает транзакцию, и фактический плательщик производимого платежа являются одним контрагентом. Примером подобного платежа можно назвать подоходный налог.
  • Косвенные – это такие платежи, где лицо, которое непосредственно осуществляет транзакцию в госказну, не является тем, кто де-факто финансирует эту транзакцию. Пример косвенного сбора – это местный налог на пиво, который де-факто финансирует потребитель, в то время как отчисления этого налога в казну делает производитель пива.

Прямые

Косвенные

На дополнительную стоимость

На дарение и наследство

Три уровня сводного бюджета ФРГ

Сводный налоговый бюджет Федеральной Республики Германия согласно местному законодательству разделяют на три уровня:

  1. Центральный, он же федеральный или общегосударственный. Это около 48% от всех налоговых поступлений, которые по закону тратятся на финансирование общегосударственных проектов и издержек.
  2. Бюджет федеральных земель. В него поступают земельные налоги Германии, которые, как правило, расходуются на поддержание региональной инфраструктуры (дороги, медицина, образование), и небольшие проекты, которые не требуют особо больших капиталовложений. Таких регионов (федеральных земель) в ФРГ 16, а налоговые поступления в них составляют около 34% от всех поступлений.
  3. Местные бюджеты сельских и городских громад. Это около 13% от всех поступлений.

Отдельно от данной горизонтальной системы налогообложения в стране стоят налоговые поступления в Центробанк ФРГ и поступления от немецких государственных компаний.

Распределение ключевых налогов по бюджетам в ФРГ

Федеральные

Местные

Земельные

Совместные

На приобретение объектов недвижимости

На транспортные средства

Ключевые принципы налогообложения

Прежде чем переходить к перечислению конкретных налоговых сборов и платежей, а также указанию ставок по ним, следует рассмотреть ключевые принципы, по которым развивается система налогов в Германии согласно местному законодательству. Они следующие:

  • Максимальный минимализм. Немецкие власти справедливо полагают, что налоговые платежи должны быть настолько низкими, насколько это в принципе возможно для поддержания существующего уровня благополучия населения страны и создания перспектив для развития как экономики, так и самой фискальной системы. Это же касается и тех издержек, которые несут налоговые институции и прочие фискальные органы при взимании налогов, сборов и пошлин.
  • Развитие конкуренции. Налогообложение в стране должно служить развитию экономики путем создания максимально эффективной конкурентной среды среди населения и/или компаний. Поэтому никакие налоги в стране не должны препятствовать развитию легальной предпринимательской активности во всех кластерах немецкой экономики. Другими словами, налоги в Германии для юридических лиц и/или физических лиц должны стимулировать прогресс, а не препятствовать ему!
  • Справедливость при распределении доходов. Согласно этому принципу, доходы, поступающие от налогов, должны распределяться так, чтобы свести к минимуму неравенство между богатыми и бедными. Это важно, так как большое неравенство в этом вопросе стимулирует рост преступности и напряженности в обществе, что создает экономические, социальные и политические проблемы для всех жителей Германии в целом.
  • Структурное распределение. Федеративное управление подразумевает вариативность в налоговом обложении – размеры ставок устанавливает тот регион (округ, федеративная земля), где его собирают. Это важно, поскольку при таком подходе учитываются экономические и социальные особенности того или иного муниципалитета, региона, города или села.
  • Конфиденциальность. Фискальные органы, взимая налоги в Германии, обязуются соблюдать права граждан, поэтому налоговая служба не должна распространять сведения о своих налогоплательщиках никому без решения суда, и кроме того она не вправе требовать предоставить ей какую-либо персональную информацию помимо той, что нужна для уплаты налогов.
  • Соответствие между размерами налоговых поступлений и качеством услуг, предоставляемых государством. Считается, что это главный принцип фискальной системы ФРГ.
  • Создание условий и возможностей для международного сотрудничества. Власти и население должны следить, чтобы налоги в Германии – размер и простота уплаты – делали страну респектабельной для сотрудничества с зарубежными контрагентами. Другими словами, банки и коммерческие компании из других стран должны видеть в ФРГ либо хорошего партнера для сотрудничества, либо хорошую площадку для ведения предпринимательской деятельности. То же относится и к иностранным гражданам.

Категории налогоплательщиков

Помимо ключевых принципов, немецкая фискальная система также отличается и тем, что все налогоплательщики в ней распределены по 6 классам (Lohnsteuerklasse), которые определяют, какие налоговые выплаты должен делать гражданин (партнеры) и какие у него есть льготы.

  1. Холостые и разведенные граждане и резиденты ФРГ.
  2. Холостые и разведенные граждане и резиденты ФРГ, которые являются кормильцами несовершеннолетних детей. Предусмотрена льгота при уплате налогов за воспитание ребенка.
  3. Лица, находящиеся в браке или официально зарегистрированном партнерстве (гражданский брак), а также вдовцы или вдовы. Эта категория подходит для тех налогоплательщиков, в которых только один супруг трудоустроен, так как в этом случае возможно предоставление льготы в размере 16.708 евро на двоих партнеров.
  4. Лица, находящиеся в браке или официально зарегистрированном партнерстве (гражданский брак) с двумя трудоустроенными партнерами, если они не выбрали 3 или 5-й налоговый класс.
  5. Автоматически выдается тем, кто зарегистрировал брак или сожительство. Налоги выплачиваются сполна, без каких-либо льгот. При желании и/или необходимости, партнеры вправе перейти в 3 или 4-й класс.
  6. Присваивается лицам, которые трудоустроенные на двух или более работах. При этом одна работа налогоплательщика будет облагаться по одному из вышеперечисленных классов (по выбору контрагента), а остальные по 6, т.е. без каких-либо льгот.

Налоги в Германии для физических лиц

Согласно местному законодательству, налогоплательщиками в ФРГ считаются все граждане и резиденты, если они проживали на территории республики более шести месяцев в году. Такие лица обязаны совершить соответствующие транзакции в государственную казну, если они во время нахождения в стране получали прибыль или вели активную бизнес-деятельность. При этом, если такая прибыль поступала только с одной зарплаты, то налоговую декларацию об уплате налогов подает работодатель налогоплательщика. Если же прибыль поступала не только из зарплаты, но и с других источников, то рабочий в этом случае сам подает декларацию, где нужно указать как выплаты по зарплате, так и дополнительные налоги в Германии для физических лиц с любых других источников прибылей.

Подоходный налог в Германии

Это основной источник фискальных сборов в ФРГ, так как, согласно статистике последних лет, на него приходится до 40% от всех налоговых поступлений в этом государстве. Объектами налогообложения в данном случае могут быть прибыли от:

  • трудовой активности по найму;
  • бизнес-активности;
  • трудовой активности самозанятых лиц (фриланс);
  • сдачи в аренду или ренту движимой и недвижимой собственности.

В плане базовой ставки подоходный налог в Германии с частных лиц (граждан и резидентов) взимается по возрастающей шкале с градацией от тарифа 14% (для людей с небольшими прибылями) до 45% (для людей с очень высокими прибылями). Конкретный размер ставки по этим платежам зависит от налогового класса контрагента и той налоговой зоны, в которой он находится при его текущих доходах.

Налоги в Германии

Фискальная система страны строго регламентирована, и налоговое бремя весьма внушительное. Какие налоги в Германии самые существенные для плательщиков? Скорее всего, это платеж касательно наследования и дарения движимого и недвижимого имущества — если стоимость объекта составляет более 75 тыс. евро, а предыдущий владелец — близкий родственник, то государству придется отдать в диапазоне 7%-30%. Для неродственных лиц размер платежа составляет от 30 до 50%. В этой стране практически любой вид дохода будет облагаться прямыми и косвенными налогами, в сумме нередко заложены уменьшающие изначальные денежные поступления на более чем 50%, но для ясности картины рассмотрим фискальные платежи в контексте их субъекта — физического или юридического лица.

Основы налогообложения частных лиц

Подоходный налог в Германии для лиц, проживающих постоянно на территории страны, не зависит от того, в каком государстве был получен доход — они несут полную повинность по оплате фискального обязательства. Если же лицо не постоянно живет в стране, то при определении объекта налогообложения учитываются только источники дохода в Германии. В любом случае налог на доходы физических лиц взымается по прогрессивной шкале от 14 до 45%. К объектам этого вида налогообложения относят следующие основные категории доходов:

  • от осуществления коммерческой деятельности;
  • от работы по найму (зарплата);
  • от аренды помещений и земельных участков;
  • от деятельности самозанятых лиц.

Чтобы корректно ответить на вопрос о том, какой подоходный налог в Германии, раскроем понятие налогового класса частного лица. В зависимости от семейного положения выделяют шесть классов:

  • Холостые без детей.
  • Те, кто воспитывает детей самостоятельно.
  • Лицо, состоящее в браке и зарабатывающее значительно больше своей жены или своего мужа.
  • Семьи, у которых супруги зарабатывают примерно одинаково.
  • В эту категорию автоматически попадает тот из супругов, кто зарабатывает существенно меньше другого, который состоит в третьей категории.
  • Лица, работающие на нескольких работах.

Разница в налогообложении для лиц из разных классов состоит в размере необлагаемого минимального уровня дохода. К примеру, в 2016 году для частных лиц из пятой и шестой категорий весь доход за 12 месяцев облагался соответствующим налогом. При этом лицо, относящееся к третьей категории, сумму годового дохода уменьшает на 17,3 тыс. евро и только с оставшейся суммы уплачивает подоходный налог в Германии. Размер этого прогрессивного платежа обременителен для большинства работающих лиц — ставка на уровне 42% применяется для годовых доходов от 53 до 250 тыс. евро. Зарабатываете более 250 тыс. евро в год? Уровень налога на доходы достигнет максимального уровня в 45%.
В реальности эти фискальные платежи не все фактические налоги на доходы в Германии. На основании статистики за 2016 год работодатель на 1 евро зарплаты в среднем платит социальных выплат (медицинская страховка, страховка на случай потери работоспособности и т. п.) на 0.28 евро. Эти соцвыплаты будут скрытым видом подоходного налога, оплачиваемого только работодателем, если месячная зарплата работника не превышает 450 евро.
Дополнительно в структуре подоходного удерживается взнос солидарности. Обязательство оплачивать 5,5% от суммы рассчитанного налога на доходы было введено только с падением Берлинской стены для гармонизации экономического развития западной и восточной Германии. Его ставка с годами постепенно уменьшается, как и разрыв в экономическом развитии регионов страны.
Церковный налог — подоходный налог в Германии, который платят только члены религиозных общин. Ставка индивидуальна для каждого региона в диапазоне от 8 до 9% от суммы уплаченного подоходного налога. Частное лицо может легально отказаться от уплаты этого налога, мотивируя это решение отсутствием религиозных убеждений, но в будущем ему могут отказать в проведении церковных обрядов. Чтобы полностью рассмотреть налогообложение частных лиц, оставшиеся виды фискальных платежей рациональней указать в отдельном блоке, поскольку эти налоги платят как физ-, так и юрлица.

Налогообложение юридических лиц

Налоги в Германии для предприятий состоят из двух базовых категорий:

  • НДС или налог с оборота. Удерживается со стоимости реализуемых товаров и оказанных услуг по стандартной ставке 19%. Для социально значимых товаров, например, продуктов питания используется пониженная ставка 7%. Предприятиям возвращают этот налог при осуществлении экспортных поставок, а также компенсируют его часть, которая включена в производственные затраты: арендные платежи, расходы на приобретение и ввод в эксплуатацию объектов основных средств.
  • Налоги на прибыль. Состоят из двух видов, которые взимаются в федеральный и местный бюджеты. Их специально разграничили для стимулирования развития регионов. Общегосударственный налог на прибыль в Германии, поступающий в федеральную казну, имеет базовую ставку 15,825%, а его объект — прибыль предприятия, полученная на территории страны и заграницей. Налог на прибыль в Германии, уплачиваемый в местные бюджеты, может иметь ставку в диапазоне 15-20% в зависимости от региона, в котором зарегистрировано предприятие.

Кроме основных налогов юридические лица, наравне с физическими также платят следующие:

  • на приобретение недвижимости — ставка в размере от 3,5 до 5%, зависит от стоимости участка или постройки;
  • поземельный — взымается в местный бюджет по ставке 1,2% со всех земельных участков, в том числе с тех, которыми владеют компании АПК и предприятия лесной промышленности;
  • на недвижимость — для объектов оценочной стоимостью не менее 20 тыс. евро по ставке 0,6% (у физлиц соответствующие значения составляют 120 тыс. евро и 1%);
  • на автомобили — зависит от мощности и показателей выброса углекислого газа, поэтому его ставка нулевая для авто, которые отвечают требованиям по выбросу Евро 5 и Евро 6;
  • на дивиденды и процентные доходы с депозитов и ценных бумаг, — с физлиц налог удерживает банк автоматически, а юрлица оплачивают его по ставке 26,375% от полученных дивидендов при распределении прибыли (полученных процентных доходов) в компаниях GmbH или AG, в которых юрлицо владеет долей капитала.

Фискальная нагрузка в Германии достаточно высокая, но немцы создали множество способов легального уменьшения уровня налоговых платежей. Такая возможность существует для максимальной социализации экономики, чтобы налоги не сдерживали развитие экономики, а помогли в полной мере раскрыть возможности каждого человека, независимо от его текущего материального положения. Например, затраты на топливо, которые работник понес, чтобы попасть на работу, или его расходы на уход за больным членом семьи уменьшают облагаемую налогом базу трудовых доходов. Все, что для этого нужно — предоставить в декларации доказательства трат.
Сотрудники «Прифинанс», благодаря полному знанию фискального законодательства Германии, помогут правильно определить базу налогообложения и ощутимо уменьшить размер налогов, изымаемых с резидентов и нерезидентов в этой стране.

Налоги в Германии: как устроена система и за что платят немцы

Основу бюджета Германии составляют налоги, которые платят нерезиденты, граждане ФРГ и юридические лица. Как и в других европейских государствах, здесь принята прогрессивная система налогообложения. Налоговая система Германии очень сложная и не совсем понятная русскому человеку. Например, здесь существует структура налоговых классов, которые присваиваются каждому работнику. Сегодня размер налогового обложения в республике может составлять до 70%. Далеко не всех это устраивает, и все больше немцев выступают за снижение налогов. Однако пока правительство это делать не планирует, особенно в нынешних экономических реалиях и при таком наплыве беженцев, которым приходится платить пособия из федерального бюджета.

Налоговая система Германии

Правительство сегодня проводит непростую фискальную политику, которой довольны далеко не все слои общества. Но именно это позволяет обеспечивать высокий уровень социального развития и гарантировать выплаты незащищенным категориям граждан.

Сегодня в стране существует около 45 видов налогов и сборов. Налоги в Германии поступают в бюджет на трех уровнях:

  • федеральном;
  • земельном;
  • на уровне коммун.

В каждой из земель существуют свои сборы. Конституция позволяет субъекту распоряжаться по своему усмотрению и формировать казну исходя из конкретных нужд. Налоги в Германии собирает Минфин. Оно же и распределяет средства между всеми землями. Напомним, что в Российской Федерации этими вопросами занимается специальная служба – ФНС.

Основные виды налогов

Налогообложение в Германии состоит из трех больших категорий:

  • налогов на доходы;
  • налогов на имущество;
  • налогов на потребление и сделки.

В каждую из этих групп входит несколько видов налогов. Так, к первой категории относятся подоходный с физлиц, налог на прибыль предприятий и на хоздеятельность. К основным налогам на имущество относятся сборы на землю, на наследство и на дарение. К третьей категории относят НДС и налог на приобретенное имущество.

Согласно действующему законодательству, установлены две ставки НДС в Германии: общая – 19% и пониженная – 7%. Пониженную платят на большинство продуктов, а также заведения общепита. Законом предусматриваются льготы на выплату НДС для небольших фирм. Данный сбор не взимают с экспорта, а также поставок продукции, осуществляемых в рамках Европейского Союза, с аренды земли, предоставления кредитов, доходов в мед и соцсферах.

Налог с зарплаты, размер социальных сборов

Наемный рабочий и компания заключают договор, в котором указывается сумма зарплаты. Из нее уплачиваются налоги и разные соцсборы, которые здесь, как и во многих европейских государствах, большие. В Германии существует прогрессивная шкала налогообложения, поэтому, чем выше доходы, тем больше приходится отдавать в бюджет.

Таким образом, с официальной заработной платы и гражданин, и иностранец выплачивают подоходный и социальные взносы. Подоходный налог в Германии является основным источником пополнению госбюджета. В отличие от Российской Федерации, здесь он рассчитывается по прогрессивной шкале. Если каждый россиянин платит 13 процентов, то гражданин Германии – от 19 до 53%. Размер вычета зависит не только от дохода, но и от семейного положения. Сумма, не облагаемая сбором, для одиноких граждан составляет 5616 евро в год, а для пар, которые имеют официальный семейный статус, – 11232 евро. Если доход ниже установленного минимального, то взносы с него не платят. Физические лица и наниматель в обязательном порядке платят социальные сборы. 20% удерживается с заработка, и столько же платит организация.

Взносы с зарплаты по страховкам

Каждый гражданин платит налог в Германии с зарплаты в четыре социальных фонда. Взносы отчисляются по следующим направлениям:

  • Фонд пенсионного обеспечения;
  • медицинская страховка;
  • страховка от безработицы;
  • страховка от беспомощности.

На будущую пенсию отчисляется не более 18,7% от дохода. Если взносы делает иностранный гражданин, который потом уезжает на родину, он имеет право получать немецкую пенсию. На медстраховку выплачивают 14,6%. По ней гражданин имеет право пройти рентген, получить лекарственные препараты и стоматологическую помощь, посетить врача и пребывать в больнице. На страховку от безработицы отчисляется 3%, а от беспомощности – 2,55%. Таким образом, работающий гражданин оплачивает свое возможное пребывание в доме престарелых.

Каждый верующий человек здесь платит церковный налог – 8-9%. Транспортный налог в Германии, как и везде, зависит от объема двигателя автомобиля. Расчет ставки транспортного производится по прогрессивной шкале: чем больше автомобиль загрязняет воздух, тем больше его владельцу приходится платить. Марка автомобиля не учитывается. Важно другое: возраст машины, тип и объем двигателя.

Ставки налога на доходы физических лиц

В Германии все физические разделены на шесть налоговых категорий. Распределение производится в соответствии с семейным положением гражданина. Чем выше класс, тем больший процент с дохода нужно платить. Рассмотрим подробнее каждый класс:

  • I – к нему относятся лица, не состоящие в браке и без детей;
  • II – те же, кто и в 1 классе, а также родители-одиночки, являющиеся резидентами страны;
  • III – лица, состоящие в официальном браке и имеющие большую разницу в доходах;
  • IV – те же, кто и в 3 классе, но с почти одинаковыми доходами;
  • V – его получают супруги представителей 3 класса;
  • VI – люди, имеющие несколько официальных работ.

Основным налогом для физических лиц (НДФЛ) в Германии является подоходный. Его платят с официального заработка, доходов с аренды квартир и нежилой недвижимости, доходов от частного предпринимательства. Сбор на прибыль в Германии рассчитывается по прогрессивной шкале. Здесь еще платят налог на солидарность, цель которого – поддержать более слабые регионы страны. Туристы платят городской сбор, размер которого устанавливается комитетом муниципального образования. Налог платят не в аэропорту по прибытии, а на месте.

Покупка недвижимого имущества также сопровождается уплатой налогов. При приобретении любого помещения платят единовременный налог на недвижимость в Германии. Он составляет 3,5-5% от цены. Конкретная ставка определяется местным органом власти. Далее налоговый кодекс ежегодно обязывает владельца ежегодно платить процент от суммы сделки. Частные лица уплачивают 1%, а юрлица – 6%.

Налоги и сборы в Германии и в России

По сравнению с нашей страной в Германии действует достаточно жесткая система налогообложения. Но именно такой подход к получению прибыли от физических лиц, предприятий, индивидуальных предпринимателей позволяет обеспечить высокий уровень развития экономики государства и социальной защиты населения. Немецкая налоговая система включает в себя три уровня: федеральный, земельный и местный. Основная часть с каждого налога поступает в государственный бюджет. Чаще всего, в государственный и региональный бюджет отчисляется по 42,5%, а оставшаяся сумма поступает в местный. В России большинство налоговых сборов распределяется между государственным и региональным бюджетами.

Простой сравнительный анализ может показать, что российские граждане несут меньшее налоговое бремя, чем немцы. Главное отличие – в нашей стране нет прогрессивного налогообложения. Но многие политики и эксперты выступают за внесение данного изменения в российскую законодательную систему: бедные и состоятельные граждане должны платить разный процент от своих доходов.

В России ставка НДФЛ в 3,5 раза ниже, чем в ФРГ. Немецкие граждане также платят церковный налог, муниципальный, на доход коммерческий и от капитала. В России таких сборов нет. В 2006 году в Российской Федерации был отменен налог на имущество, получаемое по наследству или дарению. В Германии он существует и составляет 50%.

Иногда предприниматели сомневаются, зарегистрировать бизнес в Германии или найти государство не с такой жесткой налоговой базой. Ведь если платить все взносы, у предпринимателя останется не более 55% прибыли.

В Германии, в отличие от РФ, предприятия платят корпоративный налог – 15%, промысловый – 14-18%, налог на прирост капитала – 25%, НДС. Налог на промысел и остальные устанавливаются местными общинами или федеральными землями. Некоторые предприниматели осуществляют юридический перевод своих предприятий в те земли, где размер промыслового налога ниже. Некоторые экспортные товары облагаются пониженным НДС, к импорту это не относится.

В отличие от нашей страны, в Германии граждан, которые потеряли резидентский статус, могут обязать продолжить выплату подоходного налога или социальных взносов. Чтобы получить резидентский статус, нужно знать язык, прожить на территории страны определенное количество лет или купить недвижимость. Немецкие пенсионеры, которые уезжают проживать в другое государство, продолжают получать пенсию.

Сумму налоговых выплат приходится рассчитывать индивидуально. Она зависит от семейного положения человека и уровня его доходов. Еще в некоторых районах страны платят налог на дождь и сбор за каждый телевизор или радиоприемник.

Выплаты, которые не облагаются налогами

Кроме зарплаты, компания выплачивает свои сотрудникам разные премии и единовременные пособия, некоторые из них не облагаются налоговым бременем. К таким выплатам относятся:

  • оплата абонемента в фитнес-центр или лечебных курсов;
  • оплата поездок на общественном транспорте на работу и домой;
  • пособие на уход за маленьким ребенком.

Не облагают налогами и продажу сотрудникам компании продукции собственного производства по сниженной стоимости.

Возврат налогов и сборов: случаи, порядок

Граждане страны имеют право на возврат части налогов и компенсацию расходов. Можно возвращать траты на обучение, которые не превышают 4000 евро в год. Налоговая служба даже может покрыть расходы на посещение выставок, куда заявитель ходил для переподготовки или поисков работодателя.

Можно списать часть налогов тем, кто делаете благотворительные пожертвования, получает пособие на ребенка, ухаживает за членом семьи, который является инвалидом, пожилым или немощным человеком. Вернуть можно часть суммы за уплату домашнего телефона и интернета, если иногда приходится работать дома. Немцы возвращают часть расходов на оплату работы няни, дворника, садовника. Также возможно возмещение трат, связанных с поиском работы. Например, если вы ездили на собеседование, тратили деньги на распечатку файлов для резюме или оплату звонков потенциальным работодателям. Всю эту информацию можно отразить в налоговой декларации и вернуть часть расходов.

Примеры определения размера заработной платы после вычета налогов и социальных сборов

Немецкая налоговая система кажется запутанной и слишком сложной. Предлагаем разобраться с ней на примере и рассчитать, сколько работник реально получит на руки, если в его договоре будет установлена заработная плата в одну, две или три тысячи евро. Сумма налоговых и социальных выплат представлена в таблице ниже:

Сумма в евро Сумма в евро Сумма в евро
Зарплата до выплат 1 000 2 000 3 000
Страховка от безработицы 15 30 45
Отчисления в Фонд пенсионного страхования 93,5 187 280,5
Страхование от беспомощности 11,75 23,5 35,25
Медстрахование 82 164 246
Церковный 0 0 6,71
Подоходный 37,1 177,1 317,1
Зарплата на руки 760,65 1418,4 2069,44
Общая сумма взносов и налогов 239,35 581,6 930,56

Статистика утверждает, что Германия входит в число лидеров по экономическим, социальным и другим показателям. Высокий уровень жизни объясняется жесткой налоговой системой, которая работает четко. Ее принцип прост: чем больше твой доход, тем больше ты должен заплатить в казну. Прогрессивная система налогообложения многим российским предпринимателям кажется дикой и несправедливой. Но Германия – яркий пример того, что такой подход к взиманию налогов и социальных сборов является разумным. Нужно отметить, что далеко не все граждане Германии согласны с высокими налогами и их количеством. Но пока правительство не слышит их недовольства и снижать ставки не планирует. Оно им только предоставляет возможность возвращать часть расходов, которой немецкие граждане охотно пользуются.

Источники:
http://professionali.ru/Soobschestva/vashe-pravo-v-germanii-nemetskoe-pravo-na-russkom/kakie-nalogi-dlya-predpriyatij-v-germanii-92484226/
http://migrant.guru/germaniya/osobennosti-nalogovoy-sistemyi
http://urafinance.com/blog/nalogooblozhenie/nalogi-v-germanii/
http://reitinvest.top/germaniya/nalogi-v-germanii-vidy-stavki-i-principy-nalogooblozheniya
http://prifinance.com/nalogooblozhenie/nalogi-v-germanii/
http://visaapp.ru/polezno-znat/nalogi-v-germanii.html
http://vne-berega.ru/articles/zarubezhnye-investiczii/akczii-germanii-na-fondovom-rynke.html

Ссылка на основную публикацию