Новые правила сбора грибов, ягод, березового сока

Новые правила сбора грибов, ягод, березового сока. Кого они касаются?

В СМИ появилась информация о том, что в России вступили в силу новые правила сбора грибов, ягод и березового сока. Сообщалось, что гражданам необходимо арендовать для этих целей участок леса и соблюдать множество строгих предписаний. Например, срезать грибы только с определенным диаметром шляпки.

Однако, как выяснил АиФ.ru, документ, о котором идет речь, вступил в силу еще с 1 января 2022 года. Это приказ Министерства природных ресурсов и экологии РФ от 28 июля 2022 г. № 494 «Об утверждении правил заготовки пищевых лесных ресурсов и сбора лекарственных растений». И на обычных граждан, которые пришли в лес, чтобы собрать грибы, ягоды и сок для себя, он не распространяется.

То есть собирать грибы можно по-старому?

Да, собирать грибы, ягоды и сок в личных целях можно по-старому. Минприроды уже выпустило официальное заявление в связи с появившейся информацией об ужесточении правил сбора грибов, ягод и сока. «Минприроды России опровергает информацию, согласно которой от частных лиц, которые продают недревесные лесные ресурсы, могут потребовать договор аренды участка леса, где товар был собран, а также проверить, соответствуют ли шляпки грибов утвержденным стандартам. Ни в каких приказах федерального Министерства природных ресурсов и экологии нет подобных положений», — говорится в сообщении пресс-службы ведомства.

Кого касаются новые правила сбора грибов, ягод и березового сока?

В приказе речь идет о заготовке пищевых лесных ресурсов, к которым относятся грибы, ягоды и березовый сок (а также орехи, дикорастущие плоды и семена). Заготовка представляет собой предпринимательскую деятельность, связанную с изъятием, хранением и вывозом этих пищевых лесных ресурсов, говорится в документе.

«Эти правила регулируют исключительно предпринимательскую деятельность и ни в коем случае не распространяются на граждан, которые собирают грибы и ягоды для себя!» — отметили в Минприроды.

В приказе также сказано, что правила не регулируют случаи заготовки и сбора этих ресурсов для собственных нужд граждан. В Минприроды поясняют, что Лесной кодекс РФ разрешает гражданам свободно и бесплатно собирать грибы, ягоды, лекарственные растения для себя и своей семьи. «Для граждан нет ограничений по сбору недревесных и пищевых лесных ресурсов, в том числе грибов и березового сока. Граждане имеют право свободно и бесплатно пребывать в лесах и для собственных нужд осуществлять заготовку и сбор дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов, других пригодных для употребления в пищу лесных и недревесных ресурсов. Это базовое положение лесного законодательства, которое неизменно», — говорится в сообщении министерства.

Комментируя сообщения СМИ о новых требованиях к сбору грибов и ягод, первый зампред комитета Госдумы по природным ресурсам, собственности и земельным отношениям Василий Власов подчеркнул, что правила сбора грибов, ягод и березового сока не должны касаться обычных граждан и должны действовать только для компаний. «Мы всегда выступали за то, чтобы грибы и ягоды наши граждане собирали без каких-либо специальных разрешений… обычные граждане не должны даже думать, что там какие-то специальные нормы и ограничения по сбору грибов и ягод вообще существуют», — заявил депутат в беседе с радиостанцией «Говорит Москва».

А если я хочу собирать грибы на продажу?

Нет, так делать нельзя, если вы не занимаетесь официальной предпринимательской деятельностью, приказ Минприроды на вас не распространяется. Только все же торговать собранными грибами, ягодами без заключения договора участка леса, нельзя. Это нарушает Лесной кодекс и грозит штрафом от 200 до 500 рублей (ст. 8.25 КоАП РФ). Помимо этого, вам могут выписать и еще больший штраф по статье о незаконной торговле: от 500 до 2000 рублей (ст. 14.1 КоАП РФ).

Что делать, если я хочу законно заготавливать грибы и ягоды для продажи?

Если вы хотите продавать собранные в лесу грибы, ягоды или березовый сок, сначала нужно заключить договор аренды лесного участка. Также по закону необходимо составить проект освоения леса и следовать ему. Каждый год требуется подавать лесную декларацию. Помимо этого, нужно принимать на арендованном участке противопожарные меры и меры по профилактике распространения вредных организмов.

Для заготовки грибов, ягод и сока разрешается применять только те способы, которые не приводят к уничтожению растений и грибниц. Запрещено вырывать растения с корнями, повреждать листья и корневища.

Что можно делать на арендованном участке леса?

Помимо сбора грибов, ягод и березового сока, арендаторы участков могут создавать лесную инфраструктуру, в том числе дороги. Также на этом участке можно поставить сушилки, грибоварни, склады и другие некапитальные строения.

Заготавливать грибы, ягоды и другие лесные ресурсы можно в сроки, которые установлены регламентом лесохозяйства (в каждом лесничестве он свой).

В каких случаях запрещено собирать грибы, ягоды и сок?

Приказ Минприроды № 494 распространяется на все лесные районы РФ. Заготовка пищевых лесных ресурсов может быть ограничена или запрещена в районах, загрязненных радиоактивными веществами. Запрещено заготавливать и собирать грибы и дикорастущие растения, которые занесены в Красную книгу Российской Федерации или красные книги субъектов страны и которые признаны наркотическими средствами.

Какие есть правила по сбору грибов?

В документе Минприроды указано, что собирать грибы можно исключительно способами, обеспечивающими сохранность их ресурсов. О том, что их можно только срезать ножом или выкручивать, собирать только грибы с определенным диаметром шляпки, в федеральных правилах ничего не сказано.

Однако подобные требования действуют в некоторых регионах на основании местных законов. Например, в Челябинской области с 2007 года действует закон «О порядке заготовки пищевых лесных ресурсов…», который, в отличие от федерального закона, распространяется на обычных граждан. Согласно нему, в частности, при сборе грибов для собственных нужд запрещается срезать лисички со шляпками меньше 1,5 см и грузди меньше 2,5 см.

Как правильно собирать ягоды?

Отдельных положений, которые касались бы правил заготовки ягод, приказ Минприроды № 494 не предусматривает. Однако, как и в случае с грибами, правила сбора ягод могут регулировать местные законодательные акты. В том же законе Челябинской области указано, что ягоды для собственных нужд разрешается собирать только вручную, применять гребенки и другие механические инструменты запрещено.

То есть собрать банку березового сока я могу?

Да, можете. Но и тут есть свои правила, если сок планируете собирать для продажи. Согласно приказу Минприроды, делать это можно на участках спелого леса не ранее чем за пять лет до рубки. Подсочку (нанесение реза на стволе дерева в период его вегетации) в насаждениях, где проводятся выборочные рубки, разрешается делать на деревьях, которые намечены в рубку.

Собирать сок можно с берез, диаметр которых на высоте груди составляет 20 см и более. Канал сверлится на высоте 20-35 см от корневой шейки дерева (место перехода корней в стебель). Чем больше диаметр дерева, тем больше каналов для сбора сока можно высверливать.

После того как вы закончили собирать сок из дерева, нужно промазать прорубленные каналы живичной пастой или закрыть деревянной пробкой и замазать варом, садовой замазкой или глиной с известью. Это необходимо для предупреждения заболевания берез.

Более детальные правила также могут быть установлены на местном уровне. Но они не должны противоречить федеральному законодательству.

А кто проверяет и контролирует сбор ягод, грибов и сока?

Соблюдение лесного законодательства контролируют государственные лесные инспекторы или лесничие. Они могут досматривать транспорт, проверять документы граждан, подтверждающие право на использование леса. Если окажется, что человек нарушил закон, эти уполномоченные лица вправе задержать его, доставить в отделение полиции, изъять орудия совершения правонарушений, их транспортные средства и документы.

А если я просто набираю банку ягод для себя?

В Минприроды в комментарии «Российской газете» отмечают, что корзинки с ягодами или грибами вряд ли вызовут вопросы у лесного инспектора. Он может запросить документы, разрешающие вести заготовку для продажи, если обнаружит сушилки и склады на месте сбора грибов, ягод или сока.

Ставку единого налога увеличат в 4 раза, а налог на прибыль поднимут до 20%? Какие сюрпризы могут ждать бизнес в 2022 году

Палата представителей Национального собрания Республики Беларусь приняла в первом чтении поправки в Налоговый кодекс . В очередном драфте законопроекта есть повышение налога на прибыль до 20% и увеличение ставки единого налога в 4 раза. Какие еще сюрпризы могут ждать белорусский бизнес в 2022 году, «Про бизнес» выяснил у налогового консультанта, соучредителя бухгалтерской компании «Директ Актив» Веры Солянковой.

С 2022 года законопроект, в частности, предлагает:

1. Комплексное совершенствование норм законодательства о декларировании, включая перенос норм закона о декларировании в Налоговый кодекс.

2. Введение акцизов на жидкости для электронных систем курения и нетабачные никотиносодержащие изделия, повышение ставок акцизов на пиво и табачные изделия.

Ставки акцизов, рублей за единицу налогообложения

3. Введение обязанности (с 1 июля 2022 года) по исчислению и уплате НДС иностранными организациями и предпринимателями при электронной дистанционной продаже товаров.

4. Отмену льготы по налогу на недвижимость для физических лиц в отношении квартир в многоквартирных жилых домах.

«Если взять Минск, то по стандартной двухкомнатной квартире цена вопроса в год составляет порядка 48 бел. рублей (около $ 19. — Прим. «Про бизнес»), в районных центрах — 27 бел. рублей (около $ 10. — Прим. «Про бизнес»)», — подсчитывал еще в октябре первый заместитель министра финансов Дмитрий Кийко.

Льгота сохранится для лиц, достигших общеустановленного пенсионного возраста (или имеющих право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста).

5. Предоставление права областным и Минскому городскому Советам депутатов увеличивать стандартную ставку налога на прибыль (18%) в пределах двух процентных пунктов в отношении плательщиков этого налога в местный бюджет, предусмотрев целевой характер использования этих средств: на финансирование расходов по строительству объектов инженерной и транспортной инфраструктуры для районов жилой застройки, реконструкцию, капитальный и текущий ремонт местных автомобильных дорог. «То есть налог на прибыль могут увеличивать до 20%», — поясняет Вера Солянкова.

Фото из личного архива эксперта

6. Повышение предельного размера инвестиционного вычета при исчислении налога на прибыль по зданиям, сооружениям, машинам и оборудованию, транспортным средствам.

Проектом НК-2022 вносятся изменения в подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК и предлагается увеличить предельные значения применения инвестиционного вычета:

С 15% до 20% первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию) — по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию
С 30% до 40% первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию) — по машинам и оборудованию, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию, по транспортным средствам (за исключением легковых автомобилей, кроме относимых к специальным, а также используемых для оказания услуг такси) и стоимости вложений в их реконструкцию.

7. Увеличение ставки единого налога для индивидуальных предпринимателей и самозанятых граждан: от 2-х до 4-х раз.

«Поэтому на новый год необходимо посчитать выгодность применения данной налоговой системы и предусмотреть вариант открытия юрлица или уплаты налога на профессиональный доход», — считает Вера Солянкова.

Ставки единого налога по Минску для примера:

Вид деятельности	2021, ставка бел. руб. в месяц	2022, ставка бел. руб. в месяц
ТО и ремонт автомобилей, мотоциклов	306	896
Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты	135	540
Медицинская, в том числе стоматологическая, практика, прочая деятельность по охране здоровья	208	832
Одежда из натуральной кожи, ковры и ковровые изделия, сложные бытовые электротовары и прочее	315	1260
Разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере	116	237

Рассмотрим выгодность применения подобной системы на примере разработчиков ПО и фрилансеров. При разработке сайтов в 2022 году ИП платили по УСН 5% при заказчиках в РБ и 3% по УСН с НДС при разработке ПО иностранным заказчикам. С 2022 года ставка по УСН составит 6%, а система УСН с НДС будет отменена.

По таблице видно, что при увеличении выручки выгоднее единый налог, а не УСН:

Система налогообложения	Выручка 2 тысячи бел. рублей в месяц	Выручка 8 тысяч бел. рублей в месяц
УСН 6%	120	480
Единый налог	237	237
ОСН 16% (если нет затрат — вычет 20%)	256	1024
Налог на проф. доход 10%	200	800

8. Расширение перечня видов деятельности с уплатой единого налога для самозанятых граждан.

Для самозанятых граждан с 2022 года предусмотрено расширение перечня видов деятельности с сохранением возможности уплаты единого налога для индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (единый налог).

В перечень видов деятельности дополнительно включены:

Ландшафтное проектирование
Курьерская деятельность (деятельность по доставке товаров, посылок, пакетов)
Чистка салонов транспортных средств
Содержание могил и уход за ними
Аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и прочее).

9. Установление ставки сбора для агроэкоусадеб в размере 31 бел. руб. (примерно $ 12) в месяц за каждую усадьбу и ставки сбора по ремесленной деятельности 62 бел. руб. (примерно $ 24) в год.

Фото из личного архива эксперта

Как изменения повлияют на бизнес

— Первая редакция проекта уже претерпела ряд изменений. И напоминаем, что все еще может измениться. Но если проект все же примут в нынешнем виде, то бизнесу придется перестраивать работу.

В первую очередь это коснется «единщиков» и ИП, оказывающих услуги, во вторую — организаций на УСН с НДС (так как система будет отсутствовать вовсе), а в третью — ИП и организаций на ОСН, поскольку налог на прибыль будут вправе поднять до 20%. Кроме того, подоходный налог для ИП может возрасти до 18% в 2023 году, — констатирует Вера Солянкова.

Шампиньоны в новом статусе

Реализация производителями выращенной и переработанной ими собственной сельхозпродукции облагается в России нулевой ставкой налога на прибыль. Так как грибы раньше не относились к такой продукции, аграриям приходилось платить 20-процентный налог на прибыль. Обнуление, как считают власти, поможет отечественному товару стать более конкурентоспособным, в том числе благодаря снижению себестоимости и повышению рентабельности производства. Согласно документу, грибы (в том числе трюфели) будут включены в подраздел “Овощные культуры открытого и закрытого грунта”, а подраздел “Продукция семеноводства овощных культур” пополнится мицелиями.

Культивируемые вешенки и шампиньоны постепенно набирают популярность в России. В 2019 году отечественные аграрии вырастили 48 тысяч тонн грибов, что в 1,9 раза больше, чем в 2018-м. Регионами-лидерами стали Курская, Московская, Тульская области и Краснодарский край. Ставрополье отстает значительно.

– В крае ежегодно собирают около 50 тонн грибов. Шампиньоны и вешенки выращивают в Предгорном и Буденновском районах. Продукция реализуется на территории региона, – сообщил первый заместитель министра сельского хозяйства Ставрополья Вячеслав Дридигер.

По словам главы крестьянско-фермерского хозяйства Сергея Мернова из Предгорного района, налоговые послабления вряд ли сильно скажут-ся на деятельности тех аграриев региона, которые сейчас выращивают грибы. Ведь многие из них не зацикливаются только на этой продукции и занимаются несколькими культурами, что позволяет избавиться от того самого налога на прибыль.

– Мы совмещаем выращивание грибов с другими видами сельскохозяйственной деятельности, и это дает нам возможность работать по единому сельскохозяйственному налогу, – пояснил фермер.

Он отмечает, что на Ставрополье многие занимаются грибами, не регистрируясь в качестве юридического лица или ИП, а крупных предприятий, выбравших данный профиль, практически нет. По его словам, долгие годы на отечественных прилавках было засилье зарубежных культивируемых грибов, в основном польских. Только в 2018 году внутреннее производство сравнялось с импортом. Однако спрос сильно отличается по регионам.

– Жители многих территорий, в том числе северокавказских, собирают грибы в лесу. Это не товар первой необходимости, а, скорее, дополнение к обычному рациону, что тоже оказывает влияние на рынок. В республиках СКФО культивируемые вешенки и шампиньоны мало покупают, там они пока не стали привычным продуктом питания, – сетует Мернов.

Житель Ипатовского городского округа Константин Шевелев, который выращивает вешенки в личном подсобном хозяйстве, уверен: наращивать производство небольшим организациям пока невыгодно. Грибы для него лишь дополнительный заработок, а не главный источник дохода.

– Был момент, когда я обдумывал создание предприятия, но изучил рынок и передумал. Оптовые цены в последние годы практически не растут. Закупочная стоимость шампиньонов с 2016 года не увеличилась и составляет 110 рублей за килограмм. Это очень мало, – поясняет владелец ЛПХ. – Хотя теперь благодаря постановлению правительства 20 процентов от прибыли, которые аграрии отдавали государству, можно будет закладывать в рентабельность.

Шевелев считает, что выращивание грибов хорошо либо для ЛПХ (как дополнительный доход), либо для крупных предприятий, которые могут выстроить всю производственную цепочку.

– В России рынок не насыщен данной продукцией, и ему есть куда расти. Но грибы – непростой товар, летом их выращивать дороже, чем зимой, – продолжает аграрий. – Им требуется определенная температура, и в теплое время приходится охлаждать помещения, что всегда дороже, чем обогревать. Также надо выстраивать четкую логистику, выходить на крупные торговые сети, иначе можно остаться с нереализованным товаром, который быстро пропадет.

Тем не менее, считают эксперты, что обнуление налога поможет обратить внимание инвесторов на пока не освоенный в плане культивирования грибов регион России и на Ставрополье появятся крупные производители этой продукции.

Сбор валежника, грибов и березового сока в 2022 году

Сбор валежника, грибов и березового сока в 2022 году: за что теперь грозит штраф, а за что — судимость

Весна уже на пороге, и совсем скоро в леса потянутся любители природных даров. Вот только далеко не все, что растет в лесу, автоматически признается даром природы — за некоторые «дары» сейчас вполне можно получить серьезный штраф, а то и вовсе судимость.

Разберем новые правила сбора валежника, грибов и березового сока с 2022 года.

В июле 2022-го года Минприроды опубликовало два приказа, которые вступили в силу с 1 января 2022 года:

о правилах заготовки и сбора недревесных лесных ресурсов (от 28.07.2022 № 496),
о правилах заготовки пищевых лесных ресурсов (от 28.07.2022 № 494).

По поводу валежника сказано так: с 2019 года он отнесен к недревесным лесным ресурсам, которые закон разрешает гражданам собирать и заготавливать для собственных нужд (ст.ст. 32–33 ЛК РФ).

Так что, если собранный валежник передается третьим лицам (даже соседу бесплатно), это уже признается реализацией и грозит гражданину штрафом от 500 до 1 000 рублей (ч. 2 ст. 8.26 КоАП РФ) либо уголовной ответственностью, если причинен ущерб на сумму от 5 000 рублей (ст. 260 УК РФ).

Ведь если валежник собирается не для личных нужд, требуется заключать договор аренды лесного участка и отчитываться о его освоении.

Например, в Нижегородской области мужчина был обвинен в незаконной заготовке древесины в крупном размере, хотя сам он утверждал, что расчищал дорогу от повалившихся после грозы деревьев.

В отношении него возбуждено уголовное дело (Гагинский р-й суд Нижегородской области, дело № 1–20/2021).

Кроме того, под ответственность можно попасть в следующих случаях:

если собранная древесина не отвечает критериям валежника (дерево или его часть должно лежать на земле, с признаками естественного отмирания, не будучи спиленным или срубленным и располагаться за пределами мест проведения лесосечных работ — Письмо Совета Федерации ФС РФ от 14.02.2022 № 3.7–23/350),
либо если валежник был собран для личных нужд, но с нарушением региональных правил (ст. 33 ЛК РФ).

А правила эти, к слову, весьма разнообразны. Например, в Краснодарском крае гражданин должен уведомить о предстоящей заготовке валежника Лесной комитет в письменном виде, по специальной форме — причем, не менее чем за 15 рабочих дней до дня сбора (Приказ Минприроды Краснодарского края от 17.01.2019 № 27).

В каких-то регионах категорически запрещено использовать топоры и ручные пилы для сбора валежника, а в каких-то это допускается. Поэтому, прежде чем отправляться в лес за валежником, стоит ознакомиться с местными правилами его заготовки.

Что касается грибов, березового сока, а также ягод, орехов и т. п. — все это относится к т. н. пищевым лесным ресурсам и также подчиняется особым правилам сбора.

Согласно новому приказу Минприроды РФ (№ 494) граждане, которые собирают пищевые ресурсы не только для себя и своей семьи (а в т. ч. для реализации третьим лицам), должны заключать договор аренды лесного участка и отчитываться о его освоении.

По правилам, установленным федеральным Министерством природы, заготовка березового сока допускается только на участках зрелого леса, не ранее чем за 5 лет до его вырубки. Для этого могут использоваться деревья с диаметром ствола на уровне груди от 20 см и более.

Канал должен сверлиться на высоте 20 — 35 см от корневой шейки дерева, несколько каналов следует располагать на расстоянии 8 — 15 см друг от друга, чтобы сок стекал в один приемник.

Если березовый сок, грибы, ягоды и пр. ресурсы заготавливаются для личных нужд, то для этого не требуется оформлять аренду, но необходимо соблюдать местные правила.

Например, в Челябинской области установлены такие требования:

для добычи березового сока можно делать отверстия в коре не более 1 см в диаметре и не более 2 см в глубину (без учета коры). При диаметре ствола дерева от 20 до 28 см допускается не более 1 отверстия,
грибы можно собирать только путем срезания их ножом или осторожного выкручивания без нарушения лесной подстилки.
Запрещено собирать лисички с диаметром шляпки менее 1,5 см, грузди — менее 2,5 см (Закон Челябинской области от 15.06.2007 г. № 148-ЗО).

Сбор пищевых лесных ресурсов с нарушением требований закона грозит штрафом от 500 до 1000 рублей (ч. 3 ст. 8.26 КоАП РФ) или до 5 000 рублей (если грибы и растения отнесены к редким видам — ст. 8.35 КоАП РФ), либо уголовной ответственностью, если грибы содержат запрещенные вещества (ст. 228 УК РФ).

Первоисточник: Сивакова И. В., 2022 г.

Добавить комментарий

Для комментирования не нужна регистрация. Правила публикации: согласно здравому смыслу. Спам удаляется, бан спамерам по ip, немедленный и навсегда. Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Дайджест № 70. Изменения по налогам и новые формы отчетности с 2022 года

эксперт Контур.Школы по налоговому учету

Новое по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, налогу на имущество организаций

Изменения в налоговое законодательство с 2022 года

Изменения по НДС

С 01.01.2022 года от НДС освобождены организации общепита (Федеральный закон от 02.07.2022 № 305-ФЗ, п. 3 статьи 149 НК РФ дополнен пп. 38).

Важно: если организации общепита или ИП не выгодно применять эту льготу, то она вправе от нее отказаться.

Для применения освобождения необходимо выполнить ряд условий:

сумма доходов за прошлый год не превысила 2 млрд. рублей;
не менее 70% этого дохода получено от оказания услуг общепита;
размер среднемесячных выплат работникам не должен быть ниже среднемесячной начисленной зарплаты в регионе — еще одно условие с 01.01.2024 года.

От НДС освобождена реализация медизделий. Регистрационное удостоверение в налоговый орган можно представлять и позже установленного ранее срока – 31.12.2022 г. Закон № 382-ФЗ отменил ограничение по дате с момента опубликования Закона, т.е. с 29.11.2022 г.

Налог на прибыль

С 01.01.2022 года упрощен порядок учета в расходах затрат на санаторно-курортное лечение. Можно учесть в расходах по налогу на прибыль оплату путевок, если договор заключен не только с туроператором или турагентством, но и напрямую с санаторием. Прежнее условие сохраняется только в отношении турпутевок. Работодатель вправе будет относить на расходы компенсацию затрат на санаторно-курортное лечение родителям, супругам, детям работников (Федеральный закон от 17.02.2022 № 8-ФЗ).
С 01.01.2022 года скорректированы правила начисления амортизации.

При реконструкции начинает действовать правило при достройке, дооборудовании, модернизации, техническом перевооружении и т.п.:

первоначальная стоимость ОС меняется независимо от размера остаточной стоимости ОС. Если после реконструкции, модернизации, техперевооружении первоначально установленный срок полезного использования имущества не увеличился, то применяется принятая ранее норма амортизации (Федеральный закон от 02.07.2022 № 305-ФЗ).

Действующее 50% ограничение на перенос убытков прошлых лет продлено с 31.12.2022 года до конца 2024 года (Федеральный закон от 02.07.2022 № 305-ФЗ).
В доходах при расчете налога на прибыль не учитываются любые коронавирусные субсидии, полученные из федерального или регионального бюджета субъектами малого и среднего предпринимательства или социально ориентированными некоммерческим организациями.

Условие освобождения субсидий от налогообложения – организации на дату получения субсидии должны быть включены в единый реестр МСП или относиться к СОНКО. Норма действует с 01.01.2022 года.

Ранее в доходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитывались любые коронавирусные субсидии, полученные налогоплательщиками, которые включены в реестр субъектов МСП по состоянию на 1 марта 2022 года, если они ведут деятельность в отраслях, пострадавших от коронавирусной инфекции.

В конце статьи есть шпаргалка

За физических лиц налоговая инспекция с 01.01.2022 года будет передавать работодателю – налоговому агенту уведомление о праве на социальный и имущественный на вычет (Федеральный закон от 20.04.2022 № 100-ФЗ).
Новый социальный вычет на физкультурно-оздоровительные услуги физлицо смогут впервые применить к доходам за 2022 год (Федеральный закон от 20.04.2022 № 100-ФЗ).
Расчет НДФЛ при оплате путевок корректируется:

компенсация стоимости первой путевки (если их было несколько) не облагается НДФЛ даже при условии учета их в расходах по налогу на прибыль;
при освобождении от НДФЛ компенсации стоимости путевок возрастной критерий детей повышается с 16 лет до 18 лет (24 года — для учащихся по очной форме обучения) (Федеральный закон от 17.02.2022 № 8-ФЗ).

От налога освобождается доход от продажи жилья многодетными семьями независимо от срока нахождения имущества в собственности, при соблюдении ряда условий. Например, если в этом же году либо до 30 апреля следующего было приобретено новое жилье. Этот порядок распространяется на весь 2022 и последующие годы (Федеральный закон от 29.11.2022 № 382-ФЗ).
Не облагаются налогом коронавирусные выплаты работникам, такие как, например, субсидии в размере не более 12 792 руб. за установленные нерабочие дни в октябре и ноябре 2022 года. Эти выплаты также не облагаются страховыми взносами. Норма действует с начала 2022 года (Федеральный закон от 29.11.2022 № 382-ФЗ).

Налог на имущество организаций

С отчетности за 2022 год в декларации по налогу на имущество не указываются сведения о недвижимом имуществе, которое облагается по кадастровой стоимости (ст. 2 Федерального закона от 02.07.2022 № 305-ФЗ).

Если в организации есть недвижимость, которая облагается только по кадастровой стоимости, то декларация не представляется. Налог за налогоплательщика исчислит налоговая по месту нахождения недвижимого имущества.

Если у организации есть льготы по налогу, о них налогоплательщик вправе сообщить в 2022 году путем подачи в ИФНС заявления. Если этого не сделать, налоговая самостоятельно по имеющимся у них данным применит льготы.

С 01.01.2022 года вводятся единые для всех регионов сроки уплаты налога на имущество организаций – 1 марта года, следующего за налоговым периодом и авансовых платежей — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Регионы не вправе теперь будут устанавливать свои сроки уплаты (Федеральный закон от 02.07.2022 № 305-ФЗ).
Арендодатель или лизингодатель налог с 2022 года уплачивает налог по предмету аренды или лизинга (Федеральный закон от 29.11.2022 № 382-ФЗ).

Пониженный тариф страховых взносов для общепита

Организации общественного питания, у которых среднесписочная численность работников превышает 250 человек, с 01.01.2022 года вправе применять пониженные тарифы страховых взносов (п. 4 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2022 № 305-ФЗ).

Право на пониженный тариф имеют организации и ИП, которые предоставляют услуги общепита через:

объекты общественного питания — рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания;
объекты общественного питания — вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание).

Применить пониженный тариф в 2022 и 2023 годах возможно, если одновременно соблюдены условия:

сумма доходов не превысила в совокупности два миллиарда рублей;
удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов такой организации или ИП составил не менее 70%;
С 2024 года добавляется еще одно условие: среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физических лиц, определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте РФ (письмо ФНС России от 19.10.2022 № БС-4-11/14783@).

Новые формы отчетности

1. Расчет 6-НДФЛ: обновленная форма за 2022 год

С отчетности за 2022 год представлять Расчет 6-НДФЛ и справку о доходах и суммах НДФЛ нужно будет по обновленной форме.

Новое в расчете 6-НДФЛ:

штрих-коды изменены;
включена информация по высококвалифицированным специалистам – в раздел 2 добавлены новые строки 115, 121, 142;
для зачета налога на прибыль при исчислении НДФЛ с дохода в виде дивидендов в раздел 2 добавлена строка 155;
обновлены в Приложении «Коды отчетных периодов» (вместо 8 теперь 12 кодов);
в порядке заполнения расчета – разъяснения по новым строкам.

Изменения в справке о доходах:

изменены штрих-коды;
в разделе 2 – поле КБК и поле «Сумма налога на прибыль, подлежащая зачету» при выплате дохода в виде дивидендов;
в порядке заполнения справки – разъяснения по новым полям;
в новой редакции изложен раздел 5 – добавлено поле «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету»;
появился новый 6 раздел «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога», в который вошли два показателя: «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» и «Сумма неудержанного налога».

Расчет за 2022 год представляется не позднее 1 марта 2022 года.

2. Новая форма РСВ

Впервые представить отчетность по форме, утвержденной приказом ФНС России от 06.10.2022 № ЕД-7-11/875@ нужно за I квартал 2022 года. Изменения вызваны переходом на прямые выплаты из ФСС больничных и иных пособий.

3. С отчетности за 2022 год декларацию по налогу на прибыль нужно представлять по уточненной форме

4. За 2022 год декларацию по налогу на имущество организаций представляют по уточненной форме.

Изменения внес приказ ФНС России от 18.06.2022 № ЕД-7-21/574@, вступают в силу с 1 января 2022 года.

5. Утверждена новая форма декларации по налогу при УСН за 2022 год

Впервые декларация по новой форме должна быть представлена не позднее 31 марта 2022 года.

НДФЛ: внесены изменения в коды вычетов и видов доходов

Налоговая служба внесла корректировки в действующий приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов», применять которые нужно с 09.11.2022 года.

Коды доходов:

в новой редакции изложены коды: 1400, 2611, 2720, 2790, 3010, 3010
добавлены коды, например, вместо кода 1400 доходы от сдачи в аренду теперь имеют свои отдельные коды: 1401 «Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества» и 1402 «Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования недвижимого имущества, за исключением доходов, полученных от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества».

Сверхнормативные суточные необходимо будет отражать по коду 2015 «Суточные, превышающие 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории РФ».

Для бюджетных образовательных учреждений добавили код 2004 «Суммы выплат ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство педагогическим работникам государственных и муниципальных общеобразовательных организаций, производимые за счет средств федерального бюджета». Добавлены и другие коды.

Коды вычетов:

В новой редакции изложены некоторые коды вычетов, например, из кода 324 выделен в самостоятельный вычет затраты на приобретение лекарственных препаратов и оставлен только в целях применения вычета за медицинские услуги.
Добавлены коды для социальных вычетов, например, код 323 предусмотрен для вычета за лекарства (ранее этот вычет показывали по коду 324), код 329 – для вычета за физкультурно-оздоровительные услуги.

Ждем разъяснений налоговиков, с начала года применять коды. У бухгалтера добавится работы, ведь справка о доходах за 2022 год представляется в налоговую не позднее 1 марта 2022 года в составе расчета 6-НДФЛ за год и коды вычетов нужно будет показывать в унифицированном порядке.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

Подборка приказов и ключевых писем (за ноябрь 2022 года) 610.1 КБ

Налог на имущество физических лиц

Кто и когда платит налог на недвижимость

Что такое налог на имущество

Налог на имущество — это плата государству за владение недвижимыми объектами. Купили квартиру, оформили ее на себя — теперь вы собственник и у вас есть недвижимость. За право владеть ею нужно платить. Больше объектов собственности — больше налоговых обязательств.

Налог на недвижимость раз в год начисляет Федеральная налоговая служба: во второй половине года она начисляет плату за объекты, которыми вы владели в прошлом отчетном периоде. ФНС формирует налоговое уведомление — квитанцию — с указанием, за что и сколько нужно заплатить, и направляет собственнику. Мы уже писали, где получить это уведомление и как проверить свои долги.

Если у вас есть личный кабинет на сайте налоговой, по умолчанию никакие их уведомления почтой вам не приходят. Чтобы они приходили почтой, от вас нужно заявление на бумажную отправку. После регистрации в личном кабинете можно выбрать, продолжить получать бумажные квитанции о задолженности почтой или отказаться от этого.

Кто платит налог на имущество физических лиц

Налог на имущество платят собственники недвижимости. Неважно, кто живет и зарегистрирован в квартире: налогоплательщиком будет тот, кому она принадлежит.

Объекты налогообложения

Налогом облагается только недвижимое имущество. Какие объекты являются движимыми, а какие недвижимыми, определяет ст. 130 ГК РФ. Например, автомобиль считается движимым объектом, а дом, гараж, комната в коммуналке — недвижимыми.

Движимое имущество

Движимое имущество закон определяет от обратного: это любые вещи, которые не являются недвижимостью. Например, автомобиль, деньги, телевизор или персидский кот. Перечень недвижимых объектов дан в гражданском кодексе — за собственность, не указанную в этом списке, налог на имущество не платят.

Закон требует регистрации прав на любую недвижимость, а для движимых объектов такого требования нет. Не путайте с регистрацией транспортных средств в ГИБДД: при выдаче паспорта транспортного средства автомобиль ставится на учет, а не регистрируется право собственности на него. За счет ПТС хозяин «привязан» к машине, но это не аналог права собственности.

Владельцы транспортных средств не платят налог на имущество, но должны отдавать государству транспортный налог.

Недвижимое имущество

Определения недвижимости в законе нет — там просто дан полный перечень объектов, которые признаются таковой. Налогом на имущество облагается не любая недвижимость. Список того, за что его платить, тоже дан в законе: жилой дом, квартира, комната, гараж или машино-место. Есть и другие, более редкие объекты налогообложения.

ст. 401 НК РФ: за какое имущество надо платить налог

Налоги на общедомовое имущество в многоквартирных домах не платят.

Ставки налога на имущество физических лиц

С помощью ставки вычисляют сумму налога на имущество. Налоговая ставка — это процент от налоговой базы. А налоговая база — это стоимость объекта налогообложения. Для расчета берут не всю стоимость — и не ту, что указана в договоре купли-продажи. Стоимость объекта определяют государственные органы, и она бывает двух видов: инвентаризационная или кадастровая. Но разбираться в видах стоимости и вычетах необязательно: все данные указаны в налоговом уведомлении. Главное — проверить их перед оплатой.

Закон задает базовые ставки налогообложения для физических лиц. Они зависят от вида объекта и его стоимости. Если это жилой дом, квартира, комната или гараж — 0,1% от стоимости, все остальное — 0,5%, но за объекты дороже 300 млн рублей — 2%.

На основе базовых ставок каждый регион имеет право установить свои территориальные. Указанную базовую ставку налога на имущество можно уменьшить до нуля или увеличить, но не более чем в три раза. Например, ставка налогообложения 0,1% для жилых объектов в разных регионах меняется от 0 до 0,3%.

Узнать ставки налога на имущество в своем регионе можно на сайте ФНС. Например, в 2022 году в Москве региональные ставки налогообложения совпали с базовыми: за квартиру стоимостью до 10 млн рублей платят 0,1% от стоимости, а за дорогое имущество — от 300 млн рублей — 2%.

Как рассчитать налог на имущество физических лиц

Сумма за год зависит от ставки и налоговой базы. Ставку определяет закон и региональные власти. Налоговая база — это стоимость объекта. Ее умножают на ставку налогообложения и получают сумму налога на имущество.

До 2014 года за налоговую базу брали инвентаризационную стоимость. Инвентаризационная стоимость — это устаревшая схема расчета, которая учитывает изначальную стоимость и износ. Инвентаризационная стоимость объекта налогообложения не связана с рыночной. Ее определяло бюро технической инвентаризации — БТИ. Собственник недвижимости может получить справку о размере инвентаризационной стоимости. Обращаться нужно в БТИ по месту расположения объекта.

Начиная с 2015 года для расчета налога на имущество стали использовать кадастровую стоимость — цену объекта налогообложения, рассчитанную по схеме Росреестра. Эта цена ближе к рыночной. Оценивают объекты уполномоченные Росреестром сотрудники.

Узнать кадастровую стоимость объекта можно четырьмя способами: в личном кабинете Росреестра, в личном кабинете ФНС, через налоговый калькулятор на сайте налоговой или на публичной кадастровой карте. Еще инвентаризационную и кадастровую стоимость указывают в налоговых уведомлениях за соответствующие годы.

В большинстве случаев кадастровая стоимость выше инвентаризационной, поэтому сумма налоговых обязательств выросла. Разница может быть как в три раза, так и в десять.

Возьмем реальную квартиру в Омске площадью 60 м². Рыночная стоимость этой квартиры — 2—3 млн. По инвентаризации она стоила 230 000 Р , а по кадастру стоит 810 000 Р — в три с половиной раза дороже.

В 2015 году на расчет по кадастровой стоимости перешли только 28 регионов, остальные позднее. Год, в котором регион перешел на расчет по кадастру, влияет на этот расчет.

Сроки перехода регионов на расчет по кадастровой стоимостиXLSX, 22 КБ

Вычеты по налогу на имущество физических лиц

При начислении налога на имущество по кадастровой стоимости действуют налоговые вычеты. Налоговый вычет — это площадь, за которую не нужно платить. Чем больше площадь объекта налогообложения, тем больше его стоимость. Вычет уменьшает площадь недвижимости, налоговая база уменьшается, поэтому общая сумма налога на имущество становится меньше.

Право на налоговый вычет имеет любой собственник жилья по каждому принадлежащему ему объекту. Его учет происходит автоматически — почитайте об этом.

Налоговый вычет различается для разных объектов недвижимости: для дома — 50 м², для квартиры — 20 м², для комнаты — 10 м².

За загородный дом площадью 100 м² с налогоплательщика возьмут вдвое меньше: только за 50 м² вместо 100. За дом площадью 50 м² и меньше налог на имущество вообще не начислят.

Площадь омской квартиры, которую мы взяли для примера, — 60 м². Значит, платить придется только за 40 м².

Расчет по кадастровой стоимости

Чтобы заплатить налог на недвижимое имущество, не нужно предварительно ничего считать. Налоговая посчитает все сама, и в уведомлении уже будет указана итоговая сумма за отчетный период. Расскажем, откуда она берется, чтобы вы могли проверить. Если не сойдется — отправьте сообщение в ФНС.

Сейчас для налогоплательщиков действует переходный период: налог на имущество берут не полностью, а умножают на понижающие коэффициенты. Но сначала покажем, как считают полную сумму.

При расчете налога на имущество по кадастровой стоимости ее уменьшают на вычет и умножают на ставку налогообложения. Еще важен срок владения: если он меньше года, сумма налога на имущество пропорционально уменьшается. Если владеете только частью объекта, налоговые обязательства пропорционально делят между всеми собственниками.

Н = Б × С × КПВ × Д

Здесь Н — сумма налога на имущество, Б — налоговая база, или кадастровая стоимость объекта после вычета, С — ставка налога на имущество в регионе для этого объекта, КПВ — коэффициент периода владения, Д — размер доли собственности в объекте.

Чтобы определить КПВ, нужно разделить период владения объектом в месяцах на 12. Если купили квартиру до 15 числа включительно, то этот месяц считается за полный. Если позже этого срока — месяц не считается.

ст. 408 НК РФ: расчет налога на имущество

Налогоплательщик купил квартиру 20 июня, а 20 декабря ее продал. Тогда июнь в периоде не учитывается, а декабрь считается. Срок владения — 6 месяцев. КПВ равен 6/12, то есть 0,5.

В личном кабинете на сайте ФНС тоже можно посмотреть формулу расчета. Она не обязательно совпадет с нашей, потому что мы привели пример без учета понижающих коэффициентов. Чтобы их применить, организация сначала считает налог на имущество по инвентаризационной стоимости. Как это сделать, расскажем дальше, но сначала посчитаем полный налог на имущество по кадастру на реальном примере.

Пример расчета

Рассчитаем полную сумму налога на имущество по кадастровой стоимости для нашей квартиры в Омске за 2022 год. Ее кадастровая стоимость — 810 000 Р . Площадь — 60 м².

Сначала применим налоговый вычет. Для этого посчитаем кадастровую стоимость одного квадратного метра: 810 000 / 60 = 13 500 Р .

Площадь после вычета — 40 м², поэтому стоимость после вычета составит 13 500 × 40 = 540 000 Р .

Ставка налогообложения для квартир в Омске равна 0,1%

Если налогоплательщик владел такой квартирой полный год, КПВ равен единице. Если он единственный собственник, Д — тоже единица.

Полная сумма налога на имущество: 540 000 × 0,1% = 540 Р .

Если налогоплательщик владел квартирой только полгода, КПВ будет 0,5.

Полная сумма налога на имущество: 540 × 0,5 = 270 Р .

А если налогоплательщику принадлежит только четверть квартиры, Д — 0,25.

Полная сумма налога на имущество: 540 х 0,25 = 135 Р .

Расчет по инвентаризационной стоимости

Налог на имущество по инвентаризационной стоимости вычисляют, чтобы затем подставить в формулу для снижения налога на имущество по кадастровой стоимости.

Сумму по инвентаризационной стоимости тоже считает налоговая, но для наглядности опишем, как получается итоговая сумма. Формула расчета похожа. Только за налоговую базу берут не кадастровую, а инвентаризационную стоимость, умноженную на коэффициент-дефлятор. Коэффициент-дефлятор устанавливает правительство.

Налоговые вычеты не применяются.

Н = И × КД × С × КПВ × Д

Здесь Н — сумма налога на имущество, И — инвентаризационная стоимость объекта, КД — коэффициент-дефлятор, С — ставка налога на имущество в регионе для этого объекта, КПВ — коэффициент периода владения, Д — размер доли собственности в объекте.

Пример расчета

Посчитаем налог на имущество по инвентаризационной стоимости для нашей омской квартиры. Омская область перешла на учет по кадастру в 2016 году, поэтому последний период для расчета по инвентаризационной стоимости — 2015 год. Инвентаризационная стоимость — 230 000 Р . Коэффициент-дефлятор в 2015 году — 1,147.

На сайте ФНС выясняем налоговую ставку в Омске за 2015 год. Для квартир стоимостью до 300 000 Р это 0,1%.

Налог на имущество по инвентаризационной стоимости: 230 000 × 1,147 × 0,1% = 264 Р .

Если срок владения квартирой — полгода, указанная сумма уменьшится вдвое и составит 132 Р .

Если налогоплательщику принадлежит только четверть этой квартиры, он заплатит 66 Р .

Налог на имущество по инвентаризационной стоимости получился в два раза меньше, чем по кадастровой. Поэтому при переходе на новый способ расчета действуют понижающие коэффициенты.

Расчет по кадастровой стоимости до 2022 года

Полную сумму налога на имущество по кадастровой стоимости большинство собственников пока не платят. Для плавного перехода к новой налоговой нагрузке ввели понижающие коэффициенты. 2022 год — срок, в который должен был завершиться переходный период для регионов, начавших считать по-новому в 2015 году. С этого времени собирались брать налоги в полном размере, но условия поменяли. Теперь в большинстве случаев сумму будут рассчитывать с учетом понижающих коэффициентов за 2022 год и после него.

Размер налога на имущество растет постепенно. В первые три года после перехода на кадастр используют такую формулу:

Н = (Н1 − Н2) × К + Н2

Здесь Н — окончательная сумма налога на имущество за текущий год.

Н1 — полный размер налога на имущество по кадастру. Как его считают, мы рассказали выше.

Н2 — налоговые обязательства по инвентаризационной стоимости за последний период, когда их считали. Например, в Москве это 2014 год, в Омской области — 2015 год.

К — понижающий коэффициент. В первый год после перехода на кадастр он равен 0,2, во второй год — 0,4, в третий год — 0,6.

С четвертого года налоговая сравнивает полную сумму налога на имущество по кадастровой стоимости с суммой за прошлый год. Если полная сумма выросла больше чем на 10%, организация увеличивает сумму налоговых обязательств в текущем периоде на 10%. Если не больше — с этого момента берут в полном размере.

Полная формула с учетом всех параметров:

Н = ((Б × С − Н2) × К + Н2) × КПВ × Д − Л

где Л — налоговая льгота.

Когда сумма по кадастровой стоимости меньше налога на имущество по инвентаризационной, понижающие коэффициенты не действуют.

Пример расчета

Посчитаем, как растет размер налога на имущество за нашу квартиру в Омске. В 2015 году его брали по инвентаризации, и мы заплатили 264 Р . Полная сумма по кадастру — 540 Р . Допустим, что кадастровая стоимость меняться не будет.

Рост по кадастровой стоимости за первые три года после перехода

Год	Расчет	Итоговая сумма
2016	(540 − 264) × 0,2 + 264	319 Р
2017	(540 − 264) × 0,4 + 264	374 Р
2018	(540 − 264) × 0,6 + 264	430 Р

2016 год — (540 − 264) × 0,2 + 264 = 319 Р
2017 год — (540 − 264) × 0,4 + 264 = 374 Р
2018 год — (540 − 264) × 0,6 + 264 = 430 Р

С 2019 года сравниваем полный налог на недвижимость с суммой за 2018 год. 540 Р превышает 430 Р более чем на 10%, поэтому налог на недвижимое имущество за 2019 год составит 430 + (430 × 10%) = 473 Р .

В 2022 году тоже сравниваем. 540 Р превышает 473 Р более чем на 10%, поэтому налог на недвижимость за 2022 год составит 473 + (473 × 10%) = 520 Р .

В 2022 году опять сравниваем. 540 Р превышает 520 Р менее чем на 10%, поэтому платим полную сумму — 540 Р . В 2022 году и далее тоже платим эту сумму.

Льготы для физических лиц

Налог на имущество платят не все. Некоторым категориям предоставляют льготы в размере 100 или 50%.

Льготы по налогу предоставляются только на имущество, которое не используется для предпринимательской деятельности, например квартиру, комнату, дом, гараж. Льготу можно получить только на один объект каждого вида.

Основания предоставления налоговых льгот

Льготы предоставляют определенным категориям лиц, например героям СССР и РФ, инвалидам первой и второй группы, участникам ВОВ, военнослужащим и их родственникам, пенсионерам. Список льготных категорий указан в ст. 407 налогового кодекса. Для них льготы по налогу на имущество равны 100%.

Это федеральные льготы, а органы местного самоуправления в регионах добавляют к ним свои. Их найдете на сайте ФНС. Местные льготы бывают равны полной сумме налога на имущество или его части.

Порядок предоставления налоговых льгот

Льготы предоставляются по заявлению в налоговую организацию. Заявление на льготу подают один раз в любое время. Можно даже после расчета налога на имущество, тогда пересчитают задним числом. Но лучше до 1 апреля следующего года, тогда ее учтут при расчете. Например, срок подачи заявления для снижения суммы выплат за 2022 год — до 1 апреля 2022 года.

Если у вас несколько объектов одного вида, в заявлении укажите, за какой хотите льготу. Менять свой выбор можно хоть каждый год, но делать это нужно до 31 декабря того года, за который будете платить. Можно вообще не выбирать льготный объект, тогда налоговая по умолчанию выберет объект с наибольшей стоимостью.

Если у вас в собственности разные виды недвижимости, налоговые льготы предоставят по каждому виду. С 2018 года при подаче заявления можно не приносить документы, а только предоставить реквизиты: налоговая сама запросит данные и сообщит решение.

У пенсионера две квартиры: одна в Москве, кадастровой стоимостью 3 млн, другая в Омске, кадастровой стоимостью 810 000 Р . Поскольку московская квартира дороже, по умолчанию он получит льготу за нее. Но по заявлению он может выбрать омскую квартиру, тогда за московскую придется платить. Если речь идет о налоге на имущество за 2022 год, то выбор надо сделать до 31 декабря 2022 года.

Еще у этого пенсионера частный дом. Поскольку это другой вид недвижимости, за него тоже платить не придется.

Заявление на саму льготу, а не на выбор объекта для льготы, он может подать когда угодно. Если речь идет о налоге на имущество за 2022 год, лучше уложиться в срок до 1 апреля 2022 года.

Платят ли дети налог на имущество

Если ребенок — собственник объекта или его доли, за него нужно платить налог на недвижимость. Дети-инвалиды имеют право на налоговые льготы. В некоторых регионах от налога на имущество освобождены еще дети-сироты и несовершеннолетние в многодетных семьях.

Читаем свежие поправки в НК РФ: освобождение от НДФЛ и взносов, учет при лизинге и другие новшества

С 2022 года вводится ряд новшеств для лизингодателей и лизингополучателей. Меняются правила амортизации и начисления налога на имущества по арендуемым объектам; устанавливается порядок учета выкупной стоимости лизингового имущества. Помимо этого, расширяется перечень доходов, освобожденных от НДФЛ, налога на прибыль и страховых взносов. А также уточняется, кто может не включать «коронавирусные» субсидии в доходы. Эти и другие поправки утверждены Федеральным законом от 29.11.21 № 382-ФЗ.

Изменения по амортизации объектов лизинга
Новый порядок учета лизинговых платежей
Налог на имущество по арендованному объекту
Переходный период для договоров лизинга
Доходы, освобожденные от НДФЛ, налога на прибыль и взносов
Какие еще поправки внесены в Налоговый кодекс Законом № 382-ФЗ

Изменения по амортизации объектов лизинга

По действующим правилам амортизировать переданное в лизинг имущество должен тот, кто учитывает его согласно условиям договора. Это может быть либо лизингодатель, либо лизингополучатель (п. 10 ст. 258 НК РФ).

С января 2022 года это правило перестанет действовать. С указанной даты амортизацию объекта вправе начислять только лизингодатель. За ним сохраняется право применить повышающий коэффициент (не более 3) к объектам, не относящимся к первой — третьей амортизационным группам (новая редакция подп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

Вести налоговый и бухгалтерский учет основных средств по актуальным правилам Попробовать бесплатно

Новый порядок учета лизинговых платежей

Суть финансовой аренды в следующем. Лизингополучатель пользуется арендованным имуществом и ежемесячно перечисляет платежи лизингодателю.

Иногда по условиям договора арендатор постепенно выкупает объект, чтобы впоследствии получить на него право собственности. Тогда к ежемесячной арендной плате добавляется так называемая выкупная стоимость (ВС).

Рассмотрим отдельно данные виды платежей.

Арендная плата

С ней все просто. Лизингодатель включает ее в доходы, а лизингополучатель — в расходы. Такой порядок существует сейчас, и сохранится после 1 января 2022 года.

Зарегистрировать договор аренды в Росреестре через интернет

Выкупная стоимость: действующие правила

Здесь дело обстоит сложнее. В действующей редакции Налогового кодекса четко не прописано, как отразить ее в налоговом учете. То есть не сказано, включается ли выкупная стоимость в доходы у лизингодателя, и в расходы у лизингополучателя.

Чиновники считают, что ежемесячные платежи в виде ВС — это аванс. Показывать его в учете нельзя до тех пор, пока право собственности на объект не перейдет от лизингодателя к лизингополучателю.

Когда переход произойдет, лизингодатель должен отразить выкупную стоимость как доходы от продажи имущества. Лизингополучатель — включить ВС в первоначальную стоимость объекта и начать списывать через амортизацию (письмо Минфина от 18.02.19 № 03-03-06/1/10341; см. « Как учесть лизинговые платежи и выкупную стоимость лизингового имущества »).

Выкупная стоимость: новые правила

С января 2022 года в Налоговом кодексе появится алгоритм учета выкупной стоимости. В новой редакции подпункта 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ четко сказано: если лизинговый платеж включает в себя выкупную стоимость, то расходы лизингополучателя формируются за минусом ВС.

Таким образом, подход, изложенный в разъяснениях Минфина, закреплен на законодательном уровне.

Новшества касаются только налогоплательщиков на основной системе. Для «упрощенщиков» все остается по-прежнему. Лизингодатели на УСН показывают в доходах весь платеж, в том числе и выкупную стоимость (письмо Минфина от 04.08.17 № 03-11-11/49896; см. «Лизингодатель на УСН включает в доходы все суммы, полученные по договору лизинга»). А лизингополучатели на УСН с объектом «доходы минус расходы» включают выкупную стоимость в затраты (письмо 02.10.15 № 03-11-06/2/56616; см. «Минфин: лизингополучатель на УСН может списать на расходы лизинговые платежи и выкупную цену предмета лизинга»).

Получить образец учетной политики для небольшого ООО Получить бесплатно

Налог на имущество по арендованному объекту

В 2022 году и далее будет действовать новое положение. Налог на имущество по арендованному (в том числе переданному в лизинг) объекту платит арендодатель (лизингодатель). Это закреплено в новом пункте 3 статьи 378 НК РФ.

Заметим, что данный порядок может повлечь сложности, если налог на имущество исчисляется по среднегодовой (а не кадастровой) стоимости объекта. Дело в том, что среднегодовая стоимость определяется на основании данных бухучета. Но по нормам ФСБУ 25/2018 (утв. приказом Минфина от 16.10.18 № 208; обязателен к применению с 2022 года) арендованное имущество учитывается на балансе арендатора (лизингополучателя). Следовательно, для лизингодателя посчитать среднегодовую стоимость будет затруднительно.

Подать заявление о льготе по налогу на имущество через интернет

Переходный период для договоров лизинга

Перечисленные выше новшества применяются, если договор лизинга заключен в 2022 году или позднее.

Если же договор был заключен в 2022 году или ранее, налоговый и бухгалтерский учет лизингового имущества нужно вести по прежним правилам вплоть до истечения срока действия договора. Так сказано в статье 2 комментируемого закона № 382-ФЗ.

Доходы, освобожденные от НДФЛ, налога на прибыль и взносов

Законодатели расширили перечни видов доходов физлиц и организаций, не подпадающих под налогообложение. Соответствующие поправки внесены в статьи 217, 251 и 422 НК РФ.

Изменения будут распространяться на следующие виды доходов, полученных с начала 2022 года:

1. Зарплата в сумме не более 12 792 руб., если ее выплатил работодатель — малое или среднее предприятие (или СОНКО), получивший субсидию из федерального бюджета за нерабочие дни в октябре и ноябре 2022 года, либо в связи с введением QR-кодов и иных ограничений. Предусмотрено однократное освобождение от НДФЛ и страховых взносов — в месяце получения субсидии или в следующим за ним календарном месяце. Подробнее см. « Как бизнесу получить субсидию за нерабочие дни в ноябре » и « Зарплату, выплаченную за счет субсидии на нерабочие дни, освободили от НДФЛ и взносов ».

Рассчитывайте зарплату и пособия с учетом ежегодного повышения МРОТ Рассчитать бесплатно

2. Призы в денежной и натуральной форме, полученные за участие в вакцинации от коронавируса (освобождены от НДФЛ). Также см. « Денежная лотерея для привившихся от коронавируса продлена ».

3. Доходы, возникающие в связи с бесплатной газификацией до границ земельного участка (освобождены от НДФЛ).

4. Гранты, премии, призы и (или) подарки в денежной, либо натуральной форме, если они вручены некоммерческими организациями, включенными в утвержденный правительством РФ перечень. Получатели-физлица освобождены от уплаты НДФЛ, а получатели-компании — от уплаты налога на прибыль.

Помимо этого, изменены условия, при соблюдении которых организации могут не учитывать в базе по налогу на прибыль «коронавирусные» субсидии, полученные из федерального или регионального бюджетов. Раньше льгота полагалась тем субъектам малого и среднего бизнеса, которые были включены в соответствующий реестр на 1 марта 2022 года и занимались деятельностью в наиболее пострадавших отраслях (см. « Субсидия на профилактику коронавируса: нужно ли включать ее в доходы при ОСНО и «упрощенке »?). Теперь право на льготу есть у субъектов МСП, включенных в реестр на день получения субсидии. Такое же право имеют и социально-ориентированные некоммерческие организации. При этом уточнено, что льгота не действует, если субсидия предоставлена на компенсацию процентных ставок по кредитам (новая редакция подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ, вступила в силу 29 ноября 2022 года). Добавим: новые положения об учете «коронавирусных» субсидий касаются и «упрощенщиков», так как они могут не учитывать доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Узнать ОКВЭДы, систему налогообложения и доходы вашего контрагента

Какие еще поправки внесены в Налоговый кодекс Законом № 382-ФЗ

Суть поправки

Соответствующая норма Кодекса

Дата вступления в силу

Добавлено правило: при безвозмездной передаче недвижимости в казну РФ восстанавливать НДС не нужно

новая редакция подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ

29 ноября 2022 года

Уточнено, что компании и ИП, производящие российское шампанское, вправе применять ЕСХН и «упрощенку»

новые редакции подп. 2 п. 6 ст. 346.2 НК РФ и подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

1 января 2022 года

Установлено правило: ИФНС должна рассылать юрлицам, находящимся в процессе ликвидации, сообщения о сумме транспортного налога не позднее одного месяца после истечения срока уплаты авансового платежа

новый подп. 4 п. 4 ст. 363 НК РФ

1 января 2022 года

Увеличен срок, отведенный организациям — плательщикам транспортного налога, для подачи пояснений и документов. Сейчас этот срок составляет 10 дней с даты получения сообщения об исчисленной сумме налога, станет — 20 дней

новая редакция п. 6 ст. 363 НК РФ

1 января 2022 года

Региональным властям будет запрещено дифференцировать ставки налога на имущество организаций исходя из категорий налогоплательщиков. Но разрешено — исходя из вида недвижимости и кадастровой стоимости объектов

новая редакция п. 2 ст. 380 НК РФ

1 января 2023 года

Установлено ограничение по применению коэффициента 1,1 при расчете земельного налога и налога на имущество физлиц. Коэффициент предназначен для тех, у кого налог за текущий период превышает величину, равную налогу за предыдущий период, умноженному на 1,1 (см. «Поправки в НК РФ по «имущественным» налогам: отмена деклараций по транспортному и земельному налогам, новые правила по льготам для физлиц»). По новым правилам коэффициент 1,1 нельзя применять при неправомерном использовании земли и изменении характеристик объекта недвижимости, влияющих на его кадастровую стоимость.

новые редакция п. 17 ст. 396 НК РФ и п. 8.1 ст. 408 НК РФ