Налоги в Норвегии в 2022 годах: НДС и подоходный налог для физических лиц

Дайджест № 70. Изменения по налогам и новые формы отчетности с 2022 года

эксперт Контур.Школы по налоговому учету

Новое по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, налогу на имущество организаций

Изменения в налоговое законодательство с 2022 года

Изменения по НДС

• С 01.01.2022 года от НДС освобождены организации общепита (Федеральный закон от 02.07.2022 № 305-ФЗ, п. 3 статьи 149 НК РФ дополнен пп. 38).

Важно: если организации общепита или ИП не выгодно применять эту льготу, то она вправе от нее отказаться.

Для применения освобождения необходимо выполнить ряд условий:

• сумма доходов за прошлый год не превысила 2 млрд. рублей;
• не менее 70% этого дохода получено от оказания услуг общепита;
• размер среднемесячных выплат работникам не должен быть ниже среднемесячной начисленной зарплаты в регионе — еще одно условие с 01.01.2024 года.

• От НДС освобождена реализация медизделий. Регистрационное удостоверение в налоговый орган можно представлять и позже установленного ранее срока – 31.12.2022 г. Закон № 382-ФЗ отменил ограничение по дате с момента опубликования Закона, т.е. с 29.11.2022 г.

Налог на прибыль

• С 01.01.2022 года упрощен порядок учета в расходах затрат на санаторно-курортное лечение. Можно учесть в расходах по налогу на прибыль оплату путевок, если договор заключен не только с туроператором или турагентством, но и напрямую с санаторием. Прежнее условие сохраняется только в отношении турпутевок. Работодатель вправе будет относить на расходы компенсацию затрат на санаторно-курортное лечение родителям, супругам, детям работников (Федеральный закон от 17.02.2022 № 8-ФЗ).
• С 01.01.2022 года скорректированы правила начисления амортизации.

При реконструкции начинает действовать правило при достройке, дооборудовании, модернизации, техническом перевооружении и т.п.:

• первоначальная стоимость ОС меняется независимо от размера остаточной стоимости ОС. Если после реконструкции, модернизации, техперевооружении первоначально установленный срок полезного использования имущества не увеличился, то применяется принятая ранее норма амортизации (Федеральный закон от 02.07.2022 № 305-ФЗ).

• Действующее 50% ограничение на перенос убытков прошлых лет продлено с 31.12.2022 года до конца 2024 года (Федеральный закон от 02.07.2022 № 305-ФЗ).
• В доходах при расчете налога на прибыль не учитываются любые коронавирусные субсидии, полученные из федерального или регионального бюджета субъектами малого и среднего предпринимательства или социально ориентированными некоммерческим организациями.

Условие освобождения субсидий от налогообложения – организации на дату получения субсидии должны быть включены в единый реестр МСП или относиться к СОНКО. Норма действует с 01.01.2022 года.

Ранее в доходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитывались любые коронавирусные субсидии, полученные налогоплательщиками, которые включены в реестр субъектов МСП по состоянию на 1 марта 2022 года, если они ведут деятельность в отраслях, пострадавших от коронавирусной инфекции.

В конце статьи есть шпаргалка

• За физических лиц налоговая инспекция с 01.01.2022 года будет передавать работодателю – налоговому агенту уведомление о праве на социальный и имущественный на вычет (Федеральный закон от 20.04.2022 № 100-ФЗ).
• Новый социальный вычет на физкультурно-оздоровительные услуги физлицо смогут впервые применить к доходам за 2022 год (Федеральный закон от 20.04.2022 № 100-ФЗ).
• Расчет НДФЛ при оплате путевок корректируется:

• компенсация стоимости первой путевки (если их было несколько) не облагается НДФЛ даже при условии учета их в расходах по налогу на прибыль;
• при освобождении от НДФЛ компенсации стоимости путевок возрастной критерий детей повышается с 16 лет до 18 лет (24 года — для учащихся по очной форме обучения) (Федеральный закон от 17.02.2022 № 8-ФЗ).

• От налога освобождается доход от продажи жилья многодетными семьями независимо от срока нахождения имущества в собственности, при соблюдении ряда условий. Например, если в этом же году либо до 30 апреля следующего было приобретено новое жилье. Этот порядок распространяется на весь 2022 и последующие годы (Федеральный закон от 29.11.2022 № 382-ФЗ).
• Не облагаются налогом коронавирусные выплаты работникам, такие как, например, субсидии в размере не более 12 792 руб. за установленные нерабочие дни в октябре и ноябре 2022 года. Эти выплаты также не облагаются страховыми взносами. Норма действует с начала 2022 года (Федеральный закон от 29.11.2022 № 382-ФЗ).

Налог на имущество организаций

• С отчетности за 2022 год в декларации по налогу на имущество не указываются сведения о недвижимом имуществе, которое облагается по кадастровой стоимости (ст. 2 Федерального закона от 02.07.2022 № 305-ФЗ).

Если в организации есть недвижимость, которая облагается только по кадастровой стоимости, то декларация не представляется. Налог за налогоплательщика исчислит налоговая по месту нахождения недвижимого имущества.

Если у организации есть льготы по налогу, о них налогоплательщик вправе сообщить в 2022 году путем подачи в ИФНС заявления. Если этого не сделать, налоговая самостоятельно по имеющимся у них данным применит льготы.

• С 01.01.2022 года вводятся единые для всех регионов сроки уплаты налога на имущество организаций – 1 марта года, следующего за налоговым периодом и авансовых платежей — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Регионы не вправе теперь будут устанавливать свои сроки уплаты (Федеральный закон от 02.07.2022 № 305-ФЗ).
• Арендодатель или лизингодатель налог с 2022 года уплачивает налог по предмету аренды или лизинга (Федеральный закон от 29.11.2022 № 382-ФЗ).

Пониженный тариф страховых взносов для общепита

Организации общественного питания, у которых среднесписочная численность работников превышает 250 человек, с 01.01.2022 года вправе применять пониженные тарифы страховых взносов (п. 4 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2022 № 305-ФЗ).

Право на пониженный тариф имеют организации и ИП, которые предоставляют услуги общепита через:

• объекты общественного питания — рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания;
• объекты общественного питания — вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание).

Применить пониженный тариф в 2022 и 2023 годах возможно, если одновременно соблюдены условия:

• сумма доходов не превысила в совокупности два миллиарда рублей;
• удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов такой организации или ИП составил не менее 70%;
• С 2024 года добавляется еще одно условие: среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физических лиц, определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте РФ (письмо ФНС России от 19.10.2022 № БС-4-11/14783@).

Новые формы отчетности

1. Расчет 6-НДФЛ: обновленная форма за 2022 год

С отчетности за 2022 год представлять Расчет 6-НДФЛ и справку о доходах и суммах НДФЛ нужно будет по обновленной форме.

Новое в расчете 6-НДФЛ:

• штрих-коды изменены;
• включена информация по высококвалифицированным специалистам – в раздел 2 добавлены новые строки 115, 121, 142;
• для зачета налога на прибыль при исчислении НДФЛ с дохода в виде дивидендов в раздел 2 добавлена строка 155;
• обновлены в Приложении «Коды отчетных периодов» (вместо 8 теперь 12 кодов);
• в порядке заполнения расчета – разъяснения по новым строкам.

Изменения в справке о доходах:

• изменены штрих-коды;
• в разделе 2 – поле КБК и поле «Сумма налога на прибыль, подлежащая зачету» при выплате дохода в виде дивидендов;
• в порядке заполнения справки – разъяснения по новым полям;
• в новой редакции изложен раздел 5 – добавлено поле «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету»;
• появился новый 6 раздел «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога», в который вошли два показателя: «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» и «Сумма неудержанного налога».

Расчет за 2022 год представляется не позднее 1 марта 2022 года.

2. Новая форма РСВ

Впервые представить отчетность по форме, утвержденной приказом ФНС России от 06.10.2022 № ЕД-7-11/875@ нужно за I квартал 2022 года. Изменения вызваны переходом на прямые выплаты из ФСС больничных и иных пособий.

3. С отчетности за 2022 год декларацию по налогу на прибыль нужно представлять по уточненной форме

4. За 2022 год декларацию по налогу на имущество организаций представляют по уточненной форме.

• Изменения внес приказ ФНС России от 18.06.2022 № ЕД-7-21/574@, вступают в силу с 1 января 2022 года.

5. Утверждена новая форма декларации по налогу при УСН за 2022 год

Впервые декларация по новой форме должна быть представлена не позднее 31 марта 2022 года.

НДФЛ: внесены изменения в коды вычетов и видов доходов

Налоговая служба внесла корректировки в действующий приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов», применять которые нужно с 09.11.2022 года.

• Коды доходов:

• в новой редакции изложены коды: 1400, 2611, 2720, 2790, 3010, 3010
• добавлены коды, например, вместо кода 1400 доходы от сдачи в аренду теперь имеют свои отдельные коды: 1401 «Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества» и 1402 «Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования недвижимого имущества, за исключением доходов, полученных от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества».

Сверхнормативные суточные необходимо будет отражать по коду 2015 «Суточные, превышающие 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории РФ».

Для бюджетных образовательных учреждений добавили код 2004 «Суммы выплат ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство педагогическим работникам государственных и муниципальных общеобразовательных организаций, производимые за счет средств федерального бюджета». Добавлены и другие коды.

• Коды вычетов:

• В новой редакции изложены некоторые коды вычетов, например, из кода 324 выделен в самостоятельный вычет затраты на приобретение лекарственных препаратов и оставлен только в целях применения вычета за медицинские услуги.
• Добавлены коды для социальных вычетов, например, код 323 предусмотрен для вычета за лекарства (ранее этот вычет показывали по коду 324), код 329 – для вычета за физкультурно-оздоровительные услуги.

Ждем разъяснений налоговиков, с начала года применять коды. У бухгалтера добавится работы, ведь справка о доходах за 2022 год представляется в налоговую не позднее 1 марта 2022 года в составе расчета 6-НДФЛ за год и коды вычетов нужно будет показывать в унифицированном порядке.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

Подборка приказов и ключевых писем (за ноябрь 2022 года) 610.1 КБ

Основные виды налогов в Нидерландах

Тема налогов непроста даже у себя на родине, а что уж говорить об иммиграции и жизни в другой стране, где все законодательство, в том числе и налоговое, дается на принятом в ней государственном языке. Иногда таких языков бывает два или три, но ситуацию это, как правило, не меняет – даже тогда актуальную информацию найти не так-то просто, а понять и разобраться с присущими налогообложению нюансами – так это уж совсем «книга за семью печатями». Не переживайте – мы прочтем ее вместе!

Именно поэтому в данной статье мы собрали для вас основные сведения о налогах в Нидерландах с объяснениями и примерами. Поехали!

Немного о подходах к классификации налогов

Подойти к классификации налогов можно по-разному. Например, их можно разделить на тех, кто их платит: физические лица (particulieren), индивидуальные предприниматели (EMZ/ZZP’s) или юридические лица (BV, NV enz). Или сгруппировать их исходя из того, кто эти налоги начисляет: налоговая служба (общегосударственные налоги) или ваш муниципалитет (местные налоги).

Мы в этой статье будем придерживаться второго принципа категоризации, не забывая упомянуть, для кого эти налоги актуальны.

Кроме того, мы в данной статье не будем конкретизировать – это налог (belasting) или сбор (heffing) или расходы (lasten), а будем все данные категории именовать налогами.

Согласно еще одной классификации налоги делятся на постоянные, которые необходимо оплачивать с установленной периодичностью, например, налоги на заработную плату или налог на добавленную стоимость, и на налоги, которые вы платите одноразово, например, налог на покупку автомобиля или недвижимости.

Некоторые налоги привязаны к субъекту (конкретному человеку), например, подоходный налог (его должны платить все работающие резиденты Нидерландов), а есть налоги, которые платятся при определенном условии. Так, налог на машину платится только в том случае, если у вас есть машина, налог на собаку платится, если у вас есть собака и если ваш муниципалитет этот налог собирает.

Какие существуют налоги в Нидерландах?

В Нидерландах, также как и во многих других странах, первоочередное упоминание о налогах и налогообложении дается в статье 104 Конституции – Основном Законе (De Grondwet, art. 104: Belastingen).

И, как мы уже упоминали, налоги может взимать непосредственно налоговая служба Нидерландов (Belastingdienst) или же муниципалитеты (gemeenten). При этом, для первого типа налогов государством установлено буквально все: конкретные ставки и правила их уплаты. Это определено как Основным Законом, так и отдельными Законами, касающимися каждого общегосударственного налога, текст которых можно найти по ссылке.

Налоги же местного значения могут отличаться в разных муниципалитетах. Это происходит потому, что в Законе оговорено лишь наличие самого налога, но не его конкретные ставки или тарифы.

Налоги, взимаемые налоговой службой Нидерландов (rijksbelastingen)

К общегосударственным налогам, которые находятся в ведении Belastingdienst, относятся, в первую очередь:

• подоходный налог (inkomstenbelasting),
• налог на прибыль (vennotschapsbelasting),
• налог на добавленную стоимость – НДС (omzetbelasting/belasting toegevoegde waarde — btw),
• налоги на заработную плату (loonbelasting/loonheffingen),
• налог на дивиденды (dividendbelasting),
• акцизы (accijns),
• налог на дороги/транспортный налог (motorrijtuigenbelasting — mrb),
• и еще несколько небольших налогов.

Ставки этих налогов установлены одинаковые для всех и, в случае применимости к вам данного налога, начисление и уплата его обязательна. Так, если у вас есть доход, то вы платите подоходный налог, если есть продажи, то вы платите НДС и так далее.

Принимает законы об общегосударственных налогах Министерство финансов Нидерландов (Ministerie van Financiën). Взимаются эти налоги, как уже говорилось, налоговой службой (Belastingdienst), которая также следит за тем, чтобы налогоплательщики знали о своих налоговых обязательствах. Например, она рассылает знаменитые «синие конверты» с напоминанием об обязательной подаче годовой налоговой декларации.

Общегосударственные налоги состоят из прямых и косвенных. К прямым налогам относятся налоги, которые вы платите сами, например, подоходный налог, налог на дивиденды или наследство. Косвенные налоги, как правило, включены в стоимость товаров или услуг, тем самым увеличивая их себестоимость. К таким налогам можно отнести, например, НДС или акцизы.

Больше о каждом из общегосударственных налогов можно прочесть, пройдя по ссылке.

Налоги, взимаемые муниципалитетом (gemeentelijke belastingen)

Это — налоги местного значения, к которым относятся (обратите внимание, что в каждом муниципалитете какие-то из перечисленных ниже налогов могут отсутствовать, а какие-то могут быть добавлены – для уточнения данных советуем вам обратиться непосредственно на сайт вашей gemeente):

• налог на недвижимость (onroerendezaakbelasting — OZB),
• налоги на обустройство территории:
  — на вывоз мусора (afvalstoffenheffing)
  — на канализацию (rioolheffing)
  — на стрижку газонов на общественной территории муниципалитета и т.п.

• налог на собак (hondenbelasting),
• туристический налог (toeristenbelasting),
• налог на рекламу (reclamebelasting),
• налог на поддержание всех каналов в чистоте и порядке (waterschapbelasting/waterschaplasten) и т.д.

Местные налоги взимаются ежегодно муниципалитетом, в котором вы проживаете. Они поступают в бюджет муниципалитета, и он их сам распределяет.

Причина существования этих налогов проста – ведь все мы пользуемся общими/коммунальные объектами, такими как улица, канализация, служба уборки мусора или уличное освещение. И, естественно, за все эти объекты нужно платить, и жители вносят часть на их поддержание (как правило – 1/3), остальную же сумму доплачивает правительство Нидерландов.

Где-то налоги выше, но возможно поэтому там и чище.

Например, налог на собак. На эти деньги устанавливаются урны (иногда еще и ящички с пакетиками), куда можно выбросить то, что вы убрали после своей собаки. Чистят такие урны на эти же деньги. Ну а если в вашем муниципалитете налог не взимается, то в данном случае вся уборка происходит на деньги муниципалитета. Более подробно общую информацию о данном налоге можно посмотреть здесь (кстати, это практически единственный из местных налогов, о котором идет упоминание на сайте налоговой службы)

Сюда же можно отнести и такой важный и специфичный именно для Нидерландов налог как waterschapbelasting, сумма которого варьируется от муниципалитета к муниципалитету. Он был введен довольно давно в связи с тем, что в стране регулярно происходили наводнения. Тогда же было решено, что все должны позаботиться об общей безопасности. И, действительно, после 1953 года, когда было последнее серьезное наводнение, больше это не повторялось, хотя Нидерланды и продолжает находиться ниже уровня моря. Так что деньги налогоплательщиков явно тратятся с пользой для общества. Этот налог платит как собственник жилья, так и каждый реально проживающий по этому адресу (то есть, зарегистрированный там) человек.

Другие местные налоги, с которыми вам точно придется столкнуться — это налоги на вывоз мусора и на канализацию. Они начисляются муниципалитетом и рассчитываются в зависимости от количества прописанных в доме людей.

Когда и как платить разные виды налогов?

Сначала остановимся на основных общегосударственных налогах.

Подоходный налог платится раз в год после подачи налоговой декларации только физическими лицами и индивидуальными предпринимателями (их годовая декларация состоит из двух частей – предпринимательской и личной). Подать декларацию необходимо до 30 апреля года, следующего за отчетным (например, за 2022 год нужно будет отчитаться до 30.04.2022 года). После этого налоговая служба обрабатывает полученную информацию и, как правило, в течение следующих 3-х месяцев вам приходят два решения – предварительное (voorlopige aanslag) и окончательное (definitieve aanslag). После того, как окончательное решение пришло, у вас есть 6 недель, чтобы заплатить налог –срок его оплаты всегда указан в решении налоговой службы. Также подоходный налог можно платить авансом (частями или единоразово в течение текущего года) в случае, если вы предполагаете, что сумма налога к оплате по концу года будет достаточно большой. Это делается через подачу авансового отчета – вы можете сделать это самостоятельно, пройдя по ссылке, или можете попросить нас вам в этом помочь, оставив заявку на сайте или позвонив.

Если вам сложно сразу заплатить всю сумму налога, получившуюся по результатам годовой налоговой декларации, то возможно запросить у налоговой отсрочку данного платежа. На 4 месяца ее дают практически всегда. Если же вы хотите получить отсрочку на более длительный срок, то вам необходимо будет доказать налоговой службе реальные сложности в выплате вами налога за 4 месяца. В случае возникшей у вас необходимости в запросе такой отсрочки, компания Nalog.nl с удовольствием поможет вам в этом.

Налог на прибыль платят только юридические лица, например, BV или NV. Оплачивается он один раз в год, и также, как и подоходный налог, его можно платить авансом. Сроки подачи декларации и оплаты налога примерно такие же, как и для подоходного налога, только в случае налога на прибыль подать декларацию надо до 1 июня года, следующего за отчетным. Отсрочка платежа также возможна.

НДС начисляет и платит только бизнес (индивидуальные предприниматели и юридические лица). Стандартный период отчетности – квартал. Но, исходя из различных критериев и конкретных случаев, налоговая служба может установить ежемесячный или ежегодный срок отчетности по данному налогу, либо можно запросить освобождение от НДС на основании осуществления определенных видов деятельности или воспользовавшись правилом KOR (kleineondernemersregeling) Оплачивается результат по отчету НДС в течение месяца после окончание отчетного периода (например, оплатить налог за 3-й квартал (июль-сентябрь) необходимо до 31 октября).

Налоги на зарплату (туда же входит и все социальное страхование) ежемесячно удерживаются работодателем из заработной платы своих работников. Но нужно понимать, что в течение календарного года эти суммы удерживаются и оплачиваются авансово, окончательный же расчет этих налогов происходит при заполнении годовой налоговой декларации физического лица.

Налог на дороги – это налог для тех, у кого есть (т.е. на кого зарегистрировано) автотранспортное средство (легковой или грузовой автомобиль, автобус, мотоцикл и т.п.). Начисляется он раз в квартал исходя из: вида используемого топлива, веса и типа транспортного средства и провинции, в которой зарегистрирован владелец. Оплачивать его можно также раз в квартал или ежемесячно, предварительно уведомив об этом налоговую службу. Этот налог можно рассчитать, пройдя по ссылке. Больше о транспортном налоге и его разновидностях можно прочесть здесь.

А вот налоги местного значения начисляются и приходят в начале года, где-то в феврале, после того как муниципалитет пересчитает количество прописанных людей и утвердит стоимость (WOZ-waarde) дома/апартаментов на конец отчетного года. Эта стоимость определяется ежегодно, исходя из требований Закона об оценке недвижимого имущества (Wet waardering onroerende zaken — WOZ) . Посмотреть WOZ—waarde каждого жилого дома в Нидерландах можно здесь

Показатель WOZ—waarde очень важен для многих видов налогов. Например, исходя из него рассчитывается налог на недвижимость. Но вы оплачиваете данный налог только в том случае, если вы являетесь собственником жилья (купили или взяли его в ипотеку), а не его арендатором.

Местные налоги можно платить, разделив начисленную сумму на две части и заплатив первую часть в марте, а вторую — в конце апреля. Кроме того, можно подать запрос на ежемесячную оплату, что возможно при условии автоматического списания платежей с вашего банковского счета. И это может быть очень удобно, так как вы не платите большую сумму сразу, а оплачиваете небольшие взносы раз в месяц. Такой способ оплаты будет автоматически продлен и на следующий год, и далее до тех пор, пока вы не подадите отдельный запрос на остановку таких автоматических списаний.

И, возможно, кому-то будет крайне необходима следующая информация — большинство налогов муниципалитета можно не платить, если вы совсем стеснены в средствах. Это называется освобождение от уплаты (kwijtschelding), получить которое можно, обратившись непосредственно в свой муниципалитет. Больше об этом можно прочесть, пройдя по ссылке.

Более подробно остановимся на оплате налога на собак. Его сумму можно посмотреть на сайте своего муниципалитета, и там же узнать на какое количество собак, имеющихся у одного владельца, он распространяется. Да, этот налог вы платить обязаны, но муниципалитет, конечно же, не ходит по дворам и не считает собак, а он, как правило, запрашивает информацию у ветеринаров. И – небольшой лайфхак от Nalog.nl — если вы завели собаку в конце года и не успели зарегистрировать ее у ветеринара, то за этот год налог можно не платить, а начинать его оплачивать только со следующего.

И, в заключение обзора по местным налогам можно сказать, что пока муниципалитет не прислал вам письмо о том, что вы должны что-то платить, то можно и не платить — штрафов за это нет. Муниципалитет может только доначислить налог за прошлый год. Это может быть важно для тех, кто недавно приехал/переехал и не знал о каком-то виде местных налогов, существующем в данном муниципалитете.

Немного о других видах налогов

Налоги на ввоз товаров/налоги на импорт (belastingen bij invoer) состоят из импортных пошлин ((invoerrechten), НДС и акцизов. Пошлины на ввоз берет таможня, и список товаров, подпадающих под пошлину довольно большой. Важно быть внимательным, когда вы покупаете что-то из-за границы Нидерландов — может так случиться, что вы купите недорогой товар на Aliexpress или на Amazon, но потом придется заплатить больше за ввоз.

Обращаем ваше внимание, что все указанные выше ссылки по налогам на ввоз товаров даны по информации, размещенной там в текущий момент времени. Так, в настоящее время посылки стоимостью до 22 евро в Нидерландах освобождены от НДС на импорт. Однако, это освобождение истечет 1 июля 2022 года, и с этого момента весь импорт товаров, независимо от их стоимости, будет облагаться импортным НДС Евросоюза.

Кроме уже упомянутых в данной статье налогов существуют, например, некоторые небольшие налоги, которые уже включены в стоимость услуг, например, налоги на самолеты, страховки и т.п. Иными словами, их уже включили в цену реализации фирмы, которые нам эти услуги продают, и потому мы о них даже не задумываемся. Так, например, бензин в Нидерландах дороже чем в Германии, потому что здесь выше акциз и т.п.

Подытоживая обзор, мы хотим вам напомнить – здесь не рассматривались абсолютно все налоги Нидерландов, и данный материал является не учебным, а познавательным для широкого круга читателей. Однако, мы планируем в дальнейшем останавливаться на каком-то отдельном налоге или группе налогов более подробно, особенно если это будет связано с изменениями в методах их исчисления, сроках уплаты или с какими-либо другими нововведениями.

В заключение

Чтобы определить, какой именно налог вам пришел, посмотрите сначала, кто прислал вам данное письмо – налоговая или муниципалитет. Если письмо пришло от налоговой, то справа вверху всегда пишется вид/название налога, о котором идет речь. Если это, например, motorrijtuigenbelasting, то это имеет отношение к автомобилю, и тогда обязательно смотрите на госномер (kenteken) машины, указанный в пришедшем письме — ваша ли это вообще машина и т.п.

Кроме налогов иногда приходят штрафы, и в этом случае тоже важно смотреть, кто их прислал.

Поэтому, прежде чем паниковать:

1. Проверьте, что это письмо действительно вам.
2. Посмотрите, что это за сорт/вид налогов или штрафов.
3. И только потом можете впадать в панику, но все-таки лучшим выходом из ситуации будет найти грамотного консультанта и доверить дело ему.

Если же вы считаете, что налог или штраф начислен вам несправедливо, или вы просто не можете понять, что это — обращайтесь к нам. Nalog.nl — ваш бухгалтер в Нидерландах, и мы поможем разобраться с налогами и штрафами и, при необходимости, оспорить.

А для того, чтобы мы смогли вам помочь, обязательно сфотографируйте письмо целиком со всех сторон — и в этом случае мы сможем рассказать вам, что же вам пришло и что с этим делать.

Мы всегда с вами – звоните, пишите, приезжайте!

Налоговая система Норвегии в 2022 году

Фискальную систему Норвегии можно назвать одной из классических, традиционных для европейских государств. Данное обстоятельство можно оценивать как положительное, поскольку она одинаково понятна и удобна как для местных жителей, так и для иностранных субъектов, которые планируют заниматься той или иной предпринимательской деятельностью на территории государства.

Налоги в Норвегии соответствуют всем общепринятым в Западной Европе принципам и требованиям — даже несмотря на тот факт, что Норвегия на текущий момент так и не стала государством-членом Европейского Союза. В то же время эта страна уже много лет входит в ЕЭС — Европейское Экономическое Сообщество, поэтому может вести экономическое и налоговое сотрудничество с членами Евросоюза на равных условиях.

При этом в Норвегии в обиходе находится собственная валюта — норвежская крона, однако, очень широко распространены расчеты в евро, поэтому для удобства и суммы налоговых платежей зачастую указывают не только в кронах, но и в евровом эквиваленте.

Налоги в Норвегии бывают как прямыми, так и косвенными; могут устанавливаться и на федеральном, и на местном уровнях.

Особенности налоговой системы Норвегии

Природа одарила северное королевство не только глубокими синими озёрами и величественными фьордами, но и богатыми запасами углеводородов и газа. Налоговая система страны троллей в основном нацелена на нефтедобывающую промышленность. Так, нефтяной сектор обеспечивает порядка девяти процентов рабочих мест по всей стране. И зарплаты у работников этой сферы более чем высокие.

Правда, несмотря на высокий уровень добычи полезных ископаемых, в Норвегии очень кусачие цены на бензин, именно поэтому так часто можно встретить норвежцев, спешащих с работы на велосипедах.

Из-за мировых проблем в области энергетики (особенно снижение цены на нефть), правительство королевства старается бросить силы на рост и улучшение области предпринимательства.

Так, вводятся системы льготного налогообложения в областях со слабым развитием промышленности и низкой инвестиционной активностью. Всеми силами поддерживается создание инновационных и прогрессивных технологических проектов. Также на удобных условиях предоставляются кредиты.

Виды налогов в Норвегии

Налоговая система Норвегии отличается абсолютной прозрачностью. Это позволяет без затруднений узнать, сколько налогов государству отчисляет коллега или сосед. Налоговую отчётность в норвежской семье читают как свежую газету за утренним кофе.

Такой документ особенно интересно изучать, если учесть, что в Норвегии нет фиксированной ставки налоговых вычетов, они начисляются в индивидуальном порядке. Налоговые отчисления дают право гражданам королевства пользоваться бесплатными услугами образования и здравоохранения, ездить по хорошим дорогам, получать высокие социальные выплаты и пенсии.

В Норвегии некоторые услуги остаются бесплатными, в то время как в Европе они относительно дороги. Мигранты, в том числе трудовые, собирающиеся пребывать на территории государства свыше шести месяцев, автоматически становятся налоговыми резидентами.

Существует пять видов налогов

1. социальный – 7,8%;
2. подоходный – 27%
3. на недвижимость – 2,5%;
4. личный (зависит от дохода);
5. на богатство (акции, облигации, банковские депозиты) – 28%.

Что платят физлица

Основной налог, который взимается с физических лиц в стране — НДФЛ. Подоходный налог в Норвегии обязаны уплачивать все — граждане государства, мигранты, лица без гражданства, которые занимаются какой-либо оплачиваемой деятельностью на территории данного государства.

Подоходный налог в Норвегии изначально был установлен в размере 27%, однако в 2019 и 2022 годах наблюдается постепенное снижение ставок. Так, в 2019 году процент снижен сразу на 2 пп, до 25% от суммы годового дохода.

В феврале 2022 году, налоговая ставка была еще немного снижена, и на текущий момент подоходный налог в Норвегии для физических лиц составляет 24%.

Для доходов, превышающих минимальный уровень, установлена прогрессивная ставка подоходного налога — чем выше уровень дохода плательщика, тем большая сумма вычета применяется к его доходам.

В настоящее время в Норвегии действует четырехступенчатая шкала по начислению дополнительных процентов на ставку подоходного налога. Помимо указанного выше общеобязательного платежа, нужно вносить социальный сбор, ставка которого установлена в размере 8,2 процента.

Следует отметить, что действующее норвежское законодательство одновременно с установлением достаточно высоких налоговых ставок для населения, предусмотрело возможность применения определенных льгот (помимо тех, которые были указаны выше). Чтобы воспользоваться ими, необходимо соблюсти все установленные законодательством требования и предоставить соответствующие подтверждения в налоговую службу.

Льготы могут быть предоставлены матерям и отцам-одиночкам, родителям с детьми до 12 лет, морякам, людям, содержащим супруга/супругу с низким доходом (или нетрудоспособного), заемщикам и так далее.

Выделяется 4 группы налогов, применимых в отношении физических лиц

Социальный

Размер варьируется в диапазоне от 7,9 до 8,7% от максимально полученной суммы. Предназначается для покрытия затрат, понесённых федеральным бюджетом на обеспечение социальной защиты населения и всей страны в целом.

Подоходный

Состоит из 3 частей, распределяющихся между коммунами, региональной и федеральной властью. Фиксированная ставка исчисляется индивидуально для каждого гражданина и может быть снижена путём применения льгот.

Обложение сверхдоходов

Составляет 9% и применимо к большим заработкам. В основном налог на богатство используется в отношении депозитов в банковских учреждениях, в том числе и за пределами страны, акций и ценных бумаг. Снижение ставки происходит после того, как сумма, попадающая под действие нормативов, будет уменьшена.

Имущественный

Величина его в среднем не более 0,85%. Применяется, если рыночная стоимость исчисляемого имущества более 1,2 млн крон. Величина подоходного налога для физических лиц на начало, а именно с февраля 2022 года составляет 24%. В сравнении с размером, применявшимся несколько лет назад, он был снижен на 3%.

Как заполняется налоговая декларация Норвегии

Если вы решили заполнять налоговую декларацию самостоятельно, то обязательно следуйте 5 основным шагам:

• Проверьте информацию
• Узнайте о подходящих налоговых льготах
• Заполните информацию, обоснуйте её
• Проверьте адрес
• Добавьте номер банковского счёта

После заполнения, обязательно подпишите и отправьте по адресу, указанному в декларации. Больше информации вы найдёте на официальном сайте налоговой www.skatteetaten.no Так же возможно заполнить налоговую декларацию в интернете, через государственный портал www.altinn.no В этом случае, при заполнении декларации соблюдайте тот же порядок действий, как и при бумажном заполнении.

При заполнении декларации нужно иметь в виду то, что многие вычеты действуют при определённых условиях, а некоторые из них делают другие льготы недействительными. Нужно хорошо знать тонкости налоговой системы и найти самые выгодные для себя вычеты и льготы. По этому, мы рекомендуем обратиться к нам за помощью в заполнении налоговой декларации.

Как рассчитывается возврат подоходного налога

После получения заполненной декларации, в расчёт берётся весь облагаемый налогом доход, учитываются все основные вычеты, прибавляются подтверждённые льготы и высчитывается годовой налог. Утверждённый годовой налог сверяется с удержанной суммой и подсчитывается разница. Если налога было уплачено больше то его возвращают налогоплательщику, а если меньше, то он подлежит доплате.

Для более простого расчёта дополнительного возврата, можно использовать следующее утверждение – возврату, в большинстве случаев, подлежит только подоходный налог. Соответственно при налоговой ставке в 27% именно эта часть от фактических вычетов возвращается. То есть каждые списанные 1000 крон в виде вычетов возвращают 270 крон.

Когда приходит готовая декларация

Первая часть готовых налоговых деклараций начинают приходить в конце июня. Если понадобится больше времени на проверку данных деклараций, то она может прийти и в следующих месяцах, но не позднее середины октября. Как правило, заполненные в электронном виде декларации рассматриваются быстрее. К сожалению, на скорость проверки декларации невозможно повлиять. Если возникнут дополнительные вопросы по исправленным или добавленным данным, то налоговая служба обязательно с вами свяжется.

После получения декларации, может пройти до 3х недель, пока деньги поступят к вам на банковский счёт. Именной денежный чек может идти ещё дольше, до одного месяца.

Оспаривание налоговой декларации

Можно ли оспорить результат декларации?

Да, в течение 3х недель после получения декларации можно оспорить её результат. При наличии веских оснований, можно пересмотреть декларации прошлых лет. В независимости от результата пересмотра декларации, подлежащий доплате налог нужно оплатить в срок. На пересмотр декларации может пойти до 4х месяцев, в особых случаях может потребоваться больше времени.

Необходимо обязательно проверять данные при заполнении отчетных бланков. Если в течение года что-то меняется (рождается ребенок, замужество или женитьба), то об этом вносят дополнительные данные. Если изменений не было, то формально код карточки не меняется относительно внесенных коррективов, и тогда при отсутствии такой надобности человек сам уже не заполняет никаких отчетов.

Налог на прибыль в Норвегии нужно проверять относительно начисленных льгот. В конце июня начинают приходить первые списки взысканий. Проверяют декларации до конца следующего отчетного года (он совпадает с календарным).

При наличии нарушений гражданин указывает в письменном виде все претензии. Обычно возврат доходов происходит в период до трех недель с момента проверки всех деклараций. Если основания для оспаривания остались, то нужно доказать ошибки и подать документ на пересмотр, на что уйдет около четырех месяцев.

Вычеты

Минимальный вычет (для расчета дохода нетто) составляет 31% от дохода (брутто), макс. 57400 кр — мин. 4000 кр.

Минимальный вычет для тех кто работает в Норвегии только часть года:

Кол-во месяцев пребывания в Норвегии
1	2	3	4	5	6
Мин.	4000	5300	7950	10600	13250	15900
Макс.	4783	7564	14350	19133	23917	28700
Кол-во месяцев пребывания в Норвегии
7	8	9	10	11	12
Мин.	18550	21200	23850	26500	29150	31800
Макс.	33483	38267	43050	47833	52617	57400

Стандартный вычет для особых групп налогоплательщиков, куда относятся и иностранцы, временно (до 4 лет) проживающие в Норвегии. Для постоянно проживающих в стране имеется ряд специальных вычетов, которые не актуальны для тех, кто находится в стране временно. (вычет на расходы при выезде на работу в другой город, вычет на уплоченные проценты от кредита на дом или на учебу и тому подобное). Составляет 15% от дохода (брутто).

Вычет моряка (спец.вычет только для моряков). Составляет 30% от дохода. Макс. сумма вычета: 80000 кр.

Расчет налога

Суммарный налог = подоходный налог (база: доход нетто, ставка: 28%) +соц.налог (база: доход брутто, ставка от: 7,8%) +добавочный налог (база: доход брутто, ставка от : 13,5%)

Налогообложение юридических лиц

Ставкой налога на добавленную стоимость в размере 24% облагаются обороты по реализации товаров и услуг, а также экспортные товары.

Для открытия предприятия в Норвегии не требуется специального разрешения, однако на некоторые виды деятельности, такие, как банковское дело и страхование, необходимо получить разрешение властей.

Компании, являющиеся налоговыми резидентами Норвегии, имеют полную налоговую обязанность, которая распространяется на доход, полученный из всех источников, а компании-нерезиденты – только на доходы, полученные из норвежских источников. Компания считается налоговым резидентом, если непосредственный управляющий орган или головной офис находится в Норвегии.

Налог работодателя является смесью страховых и пенсионных отчислений. Налогооблагаемая база: брутто зарплата. Ставка налога зависит от того, в какой коммуне зарегистрирован работник.

Sone 1	14,1 %	Юг, Восток, Запад
Sone 2	10,6 %
Sone 3	6,4 %
Sone 4	5,1 %
Sone 5	0,0 %	Свалбард

Ставка на налогооблагаемую прибыль установлена в размере 28%. Она складывается из балансовой прибыли, уменьшенной на сумму затрат на производство и реализацию продукции и на сумму уплаченных налогов в норвежские налоговые органы.

Норвегия относится к числу наиболее высокоразвитых стран мира, обеспечивает достойный уровень жизни и высокую оплату труда для подавляющего большинства населения. Согласно последним статистическим данным, средний уровень заработной платы в данном государстве превышает 4000 евро, поэтому вполне закономерно, что и налоги в Норвегии достаточно высокие. При этом взносы окупаются благодаря хорошо развитой системе социальной защиты населения, обеспечению высокого уровня медицинского обслуживания, качественного образования и так далее

По этой причине Норвегия на протяжении многих десятков лет остается привлекательным государством для иностранных работников и предпринимателей, которые формируют стабильный приток рабочей силы и капитала в данную страну. В отличие от многих европейских стран, в Норвегии при прочих равных условиях обеспечивается одинаковый уровень заработной платы как для местных жителей, так и для работников-мигрантов — но и налоги все также должны платить соответствующие.

Средние зарплаты

В Норвегии достаточно просто найти работу иностранным представителям. Большинство мигрантов останавливают свой выбор на этой стране именно из-за высоких заработных плат.

Сравнение заработной платы в Норвегии с другими странами Европы

Норвегия по сравнению с другими европейскими странами способна предложить своим гражданам и представителям других государств, весьма конкурентные заработные платы.

В отличие от других стран, в Норвегии редко можно встретить разделение между коренными жителями и мигрантами. То есть, представитель другого государства может получать такую же зарплату, как и резидент Норвегии. А порой, размер оплаты труда мигранта, может превышать даже заработную плату гражданина Норвегии.

В первую очередь это связано, с тем, что большинство норвежцев не хотят работать, если труд требует чрезмерных физических нагрузок. Так уже сложилось, что граждане этой страны предпочитают деньгам комфорт на рабочем месте.

Обеденный перерыв в Норвежском офисе

Именно поэтому, многим мигрантам и открываются перспективы хорошего заработка в этой стране. Мужчины в Норвегии получают больше женщин. В среднем месячная плата мужчины в Норвегии равна 42000 крон. Представительницы прекрасного пола получают на несколько тысяч меньше. В среднем женщина может зарабатывать в пределах 37000 крон.

Данные, которые были представлены выше, являются официальной информацией от Статистического Бюро Норвегии. В этой стране наблюдается отличная тенденция – с каждым годом в государстве растёт прожиточный минимум и возрастает средняя месячная зарплата. В среднем за один год, уровень ежемесячной зарплаты повышается на 1000 – 1500 крон. То есть в 2022 году вполне реально, что средней зарплатой может стать сумма в 41 тыс. – 42 тыс. крон.

Подведём итоги

Сегодня бизнес в Норвегии кажется всё более и более перспективным направлением. Безусловно, есть ряд подводных камней и никто не может обещать вам быстрого взлёта даже при благоприятных условиях, но уровень доход в северном королевстве один из самых высоких в мире, и если вас не пугает размер налогов в этой стране — возможно, стоит попробовать. Не зря уровень экономического развития в стране фьордов держится на завидно высоком уровне уже многие годы.

Налоги для физических лиц 2022

В официальных выступления чиновников постоянно рапортуют: у нас самый маленький в мире подоходный налог — всего 13%. В сравнении с другими странами, где это обычно 30 – 40%, мы выглядим круто и либерально. Но только на первый взгляд. На самом деле россияне платят не меньше, чем жители развитых стран.

«Комсомолка» решила посчитать, сколько на самом деле мы отдаем государству. Мы заложили в калькуляцию не только явные налоги, но также акцизы и пошлины. Знаем, что могут быть возражения в духе: «У меня нет машины, я не пью, не курю и кредитов не беру!» Похвально! Но мы задались целью максимально рассчитать всевозможные налоги для физических лиц в 2022 году. Использовали средние значения и округлили для упрощения.

Подоходный налог — 13% или 15%

Основной налог для физических лиц. Его платят все, кто получает зарплату. Если вы, конечно, работаете официально. С каждой получки государство «отщипывает» 13% подоходного налога. Работодатели за вас производят все расчеты с ФНС. Самостоятельно платить и отчитываться не нужно.

С 2022 года начал работать повышенный НДФЛ — 15%. Он касается только доходов свыше 5 млн рублей в год. Все что меньше — считается по прежней ставке в 13%.

Налог на вклады — 13%

Налог на облигации — 13%

Налоги работодателя

НДФЛ

От продажи недвижимости и сдачи в аренду — 13%

Налог на доходы от источников за пределами России — 13%

Редкий, но существующий налог. К нему относят несколько видов доходов из-за рубежа:

• дивиденды и проценты, выплаты страховки, пособий, пенсии, стипендии;
• выплаты по ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок;
• за работу на зарубежные фирмы;
• доходы с использованием в других странах имущества, авторских и смежных прав;
• от продажи имущества за границей;
• от использования транспортных средств.

Налог с выигрышей — 13 или 35%

За выигрыш в гослотерею, казино, азартные игры и у букмекеров полагается уплатить налог в 13%. Однако из суммы выигрыша нужно предварительно вычесть 4000 рублей. То есть если вы выиграли 3000 рублей, платить ничего не нужно. А если 5000 рублей — заплатите 13% с 1000 рублей.

Второй налог в 35% нужно заплатить за успех в рекламных акциях. Поскольку лотереи в России организует только государство, все остальные выигрыши считаются рекламой. Но зачастую организатор акции заранее закладывает налог в приз и платит его за вас.

Налог с продажи всего — 13%

Налог на недвижимость и земельный — 0,1-0,3%

Транспортный налог 1-50%

Это региональный налог, т.е. ставку по нему устанавливают законотворцы в вашем субъекте. Причем рекомендованные ФНС ставки могут уменьшить или увеличить в 10 раз. Налог варьируется исходя из мощности транспорта.

Счастливые обладатели машин, мотоциклов (и прочих мото-), автобусов, яхт, катеров и лодок всех мастей должны заплатить государству. Но есть и исключения. Например, машины, оборудованные для инвалидов, тракторы и много чего еще.

По данным аудиторско-консалтинговой сети FinExpertiza, россияне в среднем платят 3006 рублей транспортного налога. Это самые свежие данные на 2022 год, так как налоговые итоги 2022 года еще не подводили. Выходит что в месяц это по 250 рублей.

Капремонт

Госпошлины

НДС — 0, 10, 20%

Во все товары, которые покупают граждане РФ, заложен этот налог. Неважно, новый это телефон, булка хлеба или проезд в транспорте. А вот ставка НДС на разные категории будет отличаться. Касается этот пункт в первую очередь бизнесменов. Но свои траты они закладывают в цену товара, так что в конечном итоге платит потребитель.

По данным Росстата за 2018 год, россияне тратят на еду в среднем 17,5 тысяч рублей в месяц. В «Сбербанке» подсчитывали, что за ЖКХ в месяц отдают еще около 4000 рублей. Складываем и делим на ставку в 20% — 4300 рублей в месяц.

Таможенные пошлины

По итогам 2019 года доля импортных товаров розничной торговли России — 38%. А всего за год оборот розничной торговли свыше 33,5 трлн рублей. Значит более 12,7 трлн рублей — это все зарубежный товар.

За ввоз бизнесмены платят пошлину. Средний размер — около 10%. Выходит от общей суммы 1,27 трлн рублей. И эта стоимость потом закладывается в цену товара. Поделим ее на экономически активное население и выходит, что в месяц каждый отдает 1400 рублей.

Акцизы на сигареты

Согласно последним данным Росстата на 2018 год, в стране регулярно курит каждый пятый. Действующая ставка акциза на сигареты 1966 рублей за 1000 штук + 14,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены (но не менее 2671 рубля за 1000 штук).

Выходит, что акциз примерно 4,5 рубля за сигарету. Экс-министр здравоохранения Вероника Скворцова в 2019 году говорила, что российский курильщик потребляет 1,6 тысяч сигарет в год. Значит налог в месяц 600 рублей.

Акциз на алкоголь

Последний раз Минздрав в 2017 году говорил, что россияне потребляют 10 литров спирта на человека в год. По данным ВОЗ эта цифра чуть больше. Более свежих исследований на начало 2022 года не проводили.

Акциз с литра спирта — 523 рубля. Значит в месяц это 400 рублей с гражданина.

Акциз на бензин

Расходы на систему «Платон»

Кажется, что обычные граждане далеки от этого налога. Его платят грузоперевозчики, которые используют в работе крупные фуры. Понятно, что бизнесмены всю финансовую нагрузку перекладывают по цепочке и в конечном итоге страдает потребитель.

— За 2019 год сборы по системы «Платон» составили 31 млрд рублей. Если перевести расчеты на душу населения, выйдет около 250 рублей, — объясняет генеральный директор юридической компании «Шадрин и партнеры» Вадим Шадрин.

Кредиты

Свыше половины россиян должны банкам. Но казалось бы, где налоги и где кредиты? Знайте, что часть ваших платежей банку также уходит государству.

— Банк дает вам деньги, например, под 10%. Эти деньги он берет у Центробанка, который также выдает деньги под процент — ставка рефинансирования — сейчас она составляет 6%, — объясняет Вадим Шадрин.

Выходит, что из вашего платежа по кредиту 6% годовых — это плата за выданные ЦБ деньги. Остальное — доход банка-кредитора.

Чтобы подсчитать эту нагрузку можно взять средний размер кредита на январь 2022 года — около 204 тыс. руб. на душу населения (по данным бюро кредитных историй «Эквифакс») — и, умножив сумму кредита на 6% годовых, получится около 1000 рублей в месяц.

Популярные вопросы и ответы от юристов

Александр Аузан, декан экономического факультета МГУ:

— Люди, как правило, замечают только те налоги, которые они сами платят. Их всего три: транспортный налог, земельный и налог на имущество. Подоходный налог за нас платит работодатель. Страховые взносы — тоже он. Хотя на самом деле это цена рабочего места. Каждый раз, когда вы покупаете что-то в магазине, вы платите налог на добавленную стоимость. Приобретая сигареты, вино, бензин, вы отдаете власти акцизы. Когда покупаете иномарку, платите огромные деньги в виде импортной пошлины. Власть не спешит развеивать миф о том, что государство с россиян ничего не берет. А дареному коню, как известно, в зубы не смотрят. Но это не дареный конь. И если люди понимают, что налоги большие, по-другому начинают себя вести.

Игорь Николаев, директор Института стратегического анализа ФБК:

— В принципе весь доход федерального бюджета так или иначе берется из наших карманов: прямо или косвенно. Например, если предприниматели получили прибыль и заплатили с этого налог, то это включено в стоимость товаров. Отчасти это правильно. Так поступают во всех странах мира. Иначе как еще строить дороги и охранять границы? Вопрос скорее в другом. Нас не удовлетворяет, как наше государство работает. Сейчас деньги идут в общий котел, а потом распределяются в связи с бюджетными нуждами. Результаты нас не очень устраивают.

Бизнес и налоги в Ирландии – как открыть бизнес русским, как реализовать бизнес иммиграцию

• 1. Формы бизнеса в Ирландии
  • 1.1. Частная фирма с неограниченной ответственностью
  • 1.2. Частная акционерная фирма с ограниченной ответственностью
  • 1.3. Открытая фирма с ограниченной ответственностью
  • 1.4. Некоммерческая фирма с ограниченной ответственностью
  • 1.5. Партнерство с ограниченной ответственностью
• 2. Как открыть бизнес в Ирландии
• 3. Бизнес в Ирландии для иностранцев и русских
• 4. Как купить бизнес в Ирландии
• 5. Налоги для юридических лиц в Ирландии
  • 5.1. Налог на прибыль
  • 5.2. Налог на добавленную стоимость
  • 5.3. Налог на прирост капитала
• 6. Налог для физических лиц в Ирландии
  • 6.1. Подоходный налог
• 7. Льготное налогообложение в Ирландии
• 8. Подведем итоги

Ирландия – это первое государство по количеству не только местных, но и зарубежных вложений в технологические структуры. Она заинтересовала таких инвесторов, как Google, Facebook, Intel и Microsoft. Сюда стремится переехать немалое количество иностранных мигрантов. В том числе и с целью открытия и ведения своего бизнеса.

Раньше здесь было довольно неустойчивое экономическое положение. Но в последние годы оно стало стремительно стабилизироваться. И теперь это одна из самых процветающих стран мира.

• Здесь действуют свободные зоны: Центр услуг по финансированию и Шэннон. Они занимаются вопросом выхода зарубежных организаций на местный рынок.

Как открыть свое дело в Ирландии, какие существуют налоги и есть ли особенности организации собственного бизнеса в этой стране мы опишем далее в этой статье.

Формы бизнеса в Ирландии

Для иностранных представителей есть возможность открыть свою компанию в одной из ниже перечисленных организационно-правовых форм:

• ИП.
• Партнерство.
• Некоммерческое предприятие.
• Открытая организация.
• Индивидуальная акционерная компания.

Разберем каждую более подробно.

Частная фирма с неограниченной ответственностью

Ответственность по задолженностям и обязательствам акционерных участников организации ничем не ограничивается.

Уставной капитал	Нет четко установленных требований по сумме. Единственное условие, что фонд будет в фунтах стерлингов.
Управляющий	Должен быть как минимум один управляющий всей компанией. Он может быть иностранным представителем. Разрешено нанимать как юридические, так и физические лица.
Секретарь	Его наличие в фирме обязательно.
Акционеры	Не менее одного. Установленных правил на то, выходцами какой страны они должны быть нет.
Отчетность	Согласно местному законодательству обязательно ежегодное уведомление от компании о своей деятельности в налоговом и годовом отчетах. Также в обязательном порядке должен проводиться бухгалтерский учет.
Адрес	Требуется наличие юридического адреса. Он не может быть почтовым.

Единоличный управляющий не имеет права также являться и секретарем фирмы, в которой он по факту приходится директором.

Частная акционерная фирма с ограниченной ответственностью

Ответственность участников ограничивается суммой определенного акционерного капитала.

Обязательное условие – это ежегодное собрание акционеров, которое может происходить в любой стране.

Уставной капитал	Особые требования отсутствуют, кроме выражения его исключительно в фунтах стерлингов.
Управляющий	Не менее одного. Допускается наличие номинальных управляющих.
Секретарь	Обязательно должен быть. Им может выступать как физическое, так и юридическое лицо.
Акционеры	Не менее одного.
Отчетность	Годовой налоговый, а также отчет по финансам организации.
Адрес	Юридический, который не будет одновременно являться почтовым.

Есть установленные ограничения на передачу акций третьим лицам. Также нет права на публикацию обращений о продаже акций.

Открытая фирма с ограниченной ответственностью

В отличие от предыдущей формы организации бизнеса, здесь есть полная свобода в том, чтобы размещать объявления о продаже акций организации публично.

Ответственность участвующих акционеров не должна превышать полную стоимость неоплаченных акций, которые у них есть.

Уставной капитал	Составляет 50 000 фунтов стерлингов. 25% общей суммы должно быть выплачено еще до начала деятельности организации.
Управляющий	Не менее двух.
Секретарь	Обязан иметь соответствующую квалификацию.
Акционеры	Не меньше двух. Управляющий и акционер может быть в одном лице.
Отчетность	По истечении финансового года в течение семи месяцев организация должна представить отчеты в Регистрационную палату. При просрочке на фирму налагается штраф в установленном размере.
Адрес	Обязательная регистрация на территории Ирландии.

Предприятие такой формы не имеет права добровольно заявлять о прекращении своей деятельности.

Также она не имеет законного права претендовать на льготы, которыми могут пользоваться компании, зарегистрированные как индивидуальные с ограниченной ответственностью.

Некоммерческая фирма с ограниченной ответственностью

Ответственность участвующих лиц пропорциональна сумме, которую они ранее согласились вносить в активы фирмы.

В основном этой формой организации пользуются для благотворительных целей. При этом нельзя проводить какие-либо сделки для получения от них прибыли.

Уставной капитал	Нет.
Управляющий	Не меньше одного. Может быть также и секретарем.
Секретарь	Обязательно.
Акционеры	Нет. Состоит организация только из участников. Минимальное число участвующих – один.
Отчетность	Раз в год подавать отчет в Регистрационную палату и в Комиссию по вопросам благотворительности.
Адрес	Обязательно должен быть юридический адрес.

У фирмы с такой формой есть право на владение недвижимым имуществом.

Чтобы избавиться от налоговых выплат нужно приобрести статус Благотворительной организации.

Партнерство с ограниченной ответственностью

Ответственность участников такой компании ограничивается суммой вклада и индивидуальна для каждого партнера (их число должно начинаться от двух).

Уставной капитал	Условия отсутствуют.
Управляющий	Им может быть один из партнеров в организации.
Секретарь	Можно не назначать.
Акционеры	Нет. Есть только партнеры.
Отчетность	Ежегодный налоговый отчет. Обязательное проведение бухгалтерского учета.
Адрес	Должен быть юридический адрес.

У этой формы нет права вести свою деятельность для приобретения некоммерческой выгоды.

В том случае, если оборот организации превысит 61 000 фунтов стерлингов, то она в обязательном порядке должна приобрести в собственное распоряжение индивидуальный номер налога на добавленную стоимость.

Как открыть бизнес в Ирландии

Согласно данным американского финансово-экономического журнала Forbes в 2013 году Ирландия стала лучшим государством для ведения бизнеса. Такой успех объясняется высоким процентом молодых специалистов высокого уровня и привлекательной схемой налогообложения.

Здесь наиболее выгодно заниматься следующими видами деятельности:

• финансовые услуги;
• цифровые медиа;
• развлечения;
• промышленные товары;
• потребительские товары;
• торговля;
• медицинская техника;
• биологические технологии;
• фармацевтика.

Абсолютно любой человек, в том числе иностранец, может стать акционером компании в ирландском государстве.

Процесс оформления фирмы состоит из следующих 5 шагов:

1. Регистрация названия компании. Важно, чтобы наименование было уникальным. Сделать это можно на официальном сайте CRO – https://www.cro.ie/ .
2. Сбор и отправка всех установленных документов в Регистрационное бюро.
3. Открытие счета в банке.
4. Постановка на учет в налоговой.
5. Приобретение специального разрешения на какой-то конкретный вид деятельности (лицензия).

Запись названия организации составит 25 евро.

В Регистрационное бюро потребуется определенный перечень документов:

• Уже зарегистрированное название.
• Меморандум.
• Устав фирмы.
• Заявление (заполненное по установленной форме А1). Важно заверить его нотариально.
• Официальное подтверждение, что хотя бы один из управляющих фирмы является гражданином Ирландии.
• Адрес офиса.
• Декларация. В которой владелец компании берет на себя ответственность и обязуется вести деятельность фирмы после ее оформления.

Также не забывайте о назначении секретаря и о факте наличия юридического адреса на территории страны.

Оформление компании будет идти около 14 дней. А вот срок поступления всего перечня документов (оформление юридического адреса фирмы, оплата государственной пошлины) займет до пяти недель.

Общая стоимость всех затрат на процедуру регистрации обойдется до 3 500 евро.

Лицензию должна оформить только та организация, которая собирается осуществлять предпринимательскую деятельность при условии, что она будет предоставлять страховые услуги, вести дела кредитных союзов или инвестиционных фондов на взаимной основе.

Бизнес в Ирландии для иностранцев и русских

В государстве как местные жители, так и правительство относятся довольно положительно к иностранным бизнесменам. Создаются привлекательные условия по налогообложению на уровне законодательства. А также существуют специальные инвестиционные фонды. Например, Competitive Start Fund – http://www.russianireland.com/index.php/ru/counceling/business/10385-competitive-start-fund-investitsionnyj-fond-dlya-inostrannykh-startapov .

Создавался этот фонд государственным агентством для иностранного стартапа. Гранты дают возможность успешно реализовать коммерческие и технологические проекты.

• Осуществляется его деятельность на основании конкурса между участниками. Компаниям, которые станут победителями, выделяется финансирование в 50 000 евро. Также они получат визовую и менторскую помощь.

Далее будет возможно приобрести еще и дополнительное инвестирование до 500 000 евро и официальное разрешение на проживание в Ирландии на постоянной основе.

Для представителей зарубежных государств наиболее интересны следующие направления:

Электроника и инженерия:

• формирование и изготовление компьютеров и их составляющих;
• вклад в местные телекоммуникации;
• производство и изготовление автомобильных инструментов.

Здоровье и потребительские товары:

• производство фармацевтики;
• изготовление химических препаратов;
• выпуск косметических средств.

Как купить бизнес в Ирландии

Также можно не начинать бизнес с нуля и не проходить всю процедуру его регистрации, а приобрести уже готовое предприятие.

Очень важно при этом не покупать компанию наобум, а провести тщательный анализ. Необходимо учитывать ее:

• активы;
• долговые обязательства;
• издержки;
• доходы;
• оборотный капитал;
• текущий сбыт;
• анализ развития компании.

Найти объявления о продаже готового бизнеса можно на различных интернет-форумах. Таких, как этот – http://businessesforsale.ru/biznes-v-irlandii-for-sale.aspx .

Выходите на связь напрямую с владельцем бизнеса, а не ведите переговоры с его помощником.

Налоги для юридических лиц в Ирландии

Ирландия приобрела популярность благодаря своей лояльной налоговой системе. Ее условия заманчивы как для местных бизнесменов, так и для иностранных инвесторов.

Налог на прибыль

Это основной обязательный платеж для юридических лиц. Государство активно подписывает большое количество договоров с другими странами, которые помогают избежать двойных сборов.

В основном для компаний, которые ведут торговую деятельность, используется установленная ставка 12,5%. На остальную прибыль ставка выше и будет составлять 25%.

Важная особенность – можно уплачивать налог из той страны, в котором территориально находится штаб-квартира, принадлежащая официально оформленной организации в самой Ирландии.

Например, компания Apple уже воспользовалась данным обстоятельством. Таким образом, уменьшила в определенной степени уплату сборов от своего многомиллиардного дохода.

Налоговый период – один год. Ставка при дивидендных установленных выплатах – 20%.

Налог на добавленную стоимость

НДС взимается, если годовой оборот выше следующих показателей:

• на продукцию – € 75 000;
• на оказание определенных услуг – € 37 500.

Ставка будет составлять 23%.

Налог на прирост капитала

Это установленный законодательством Ирландии дополнительный налог на прирост стоимости. Ставка 33%.

Он взимается, например, при отчуждении недвижимого имущества при условии, что это никак не связывается с торговым делом.

Налог для физических лиц в Ирландии

Для физических представителей есть основополагающий косвенный налог – НДС. Ставка его будет составлять 21%, что в какой-то степени ниже, чем для юридических представителей.

Подоходный налог

Это государство особо востребовано у людей, которые занимаются творческими профессиями. Это связано с тем, что законодательство освободило их от уплаты подоходного налога.

Важно! Данный налог зависит от того, состоит ли в официальном браке налогоплательщик.

В том случае, если человек не имеет супруга, то действует следующая схема:

• Прибыль до 32 800 евро облагается по ставке 20%.
• С дохода, превышающего эту сумму, отчисляется в казну 41%.

Для женатых величина налогообложения – 65 600 евро. Ставка 20%.

Дополнительный налог, который именуется, как универсально-социальный, составит 2 – 7%. Зависит от облагаемого объема прибыли.

Льготное налогообложение в Ирландии

Льготы в этом государстве создали производственную базу для развития высоких технологий, укрепили страну в мировом транспорте, а также в значимой мере улучшили финансовый сектор.

Например, налог для производственных предприятий, который имеет силу исключительно на территории страны, имеет ставку всего 10%.

Допускается функционирование иностранных оффшорных организаций, с деятельности которых не взимаются сборы в Ирландии. Например, если головной офис фирмы территориально располагается на острове Джерси (там отсутствует налогообложение для управляющих), при этом филиал находится в ирландском государстве (при условии, что не будут происходить какие-либо коммерческие действия между этими двумя субъектами), то налог на прибыль в стране оплачиваться не будет.

Льготный десятипроцентный налог на прибыль предусмотрен для следующих компаний:

• инжиниринговых;
• компьютерных;
• международно-финансовых;
• промышленных.

Ирландское государство обладает крайне обширной системой уже заключенных договоров о предотвращении двойного налогообложения. Именно согласно им почти целиком снимается налоговое бремя с бизнесменов, которые ведут свою деятельность одновременно на территориях нескольких стран. А также подобные организации освобождаются от выплаты обязательных сборов, установленных процентов по ссудам, платежей роялти (периодические отчисления продавцу за использование лицензированного предмета), рентных платежей при владении недвижимым имуществом и самолетом.

• Касаемо дивидендов, то здесь налогообложение зависит от заключенных договоров и законодательного строя каждого государства. Уменьшение финансового бремени при перечислении дивидендов возможно только при взаимодействии со следующими странами: Россия, Швейцария, Шотландия, Норвегия, Люксембург, Германия, Дания, Швеция и Бельгия.

Существует также не ограниченная какими-либо установленными рамками экономическая зона в Шэнноне – http://www.shannon-dev.ie/ . Она предоставляет специальные льготные режимы для инвесторов. Для того чтобы осуществлять свободно сервисную или торговую деятельность, необходимо получить установленную законодательством лицензию от Министерства занятости ирландского населения. Министерство финансовых дел выдаст соответствующий сертификат. Он, в свою очередь, даст возможность получить следующие льготы: освобождение от НДС и таможенных выплат и 10% налог на прибыль.

Для Шэннон очень важно, чтобы в компании имелись рабочие места для ирландцев. Это является обязательным условием.

Подведем итоги

Ирландия заслуженно признана одной из самых интересных для капиталовложений стран при организации в ней собственного бизнеса и вложения финансов. Иностранный приток прибыли появляется из-за стабильной экономической структуры и грамотной политики в отношении предпринимательства.

Здесь довольно лояльная система налогообложения как для местных бизнесменов, так и для выходцев из других государств. Также в этой стране создаются специальные фонды с целью помочь в стартапе молодым и только начинающим фирмам. Это дает дополнительные возможности и преимущества по сравнению с другими странами.

Трамплин для покорения западного рынка: как перенести бизнес в Ирландию

Основатель и CEO компании по логистике клинических исследований Corex Logistics

Не только Кремниевую долину можно назвать центром притяжения инновационных проектов со всего мира. Ирландия активно привлекает стартапы, оказывая им всестороннюю поддержку. Андрей Тараканов, основатель и CEO компании по логистике клинических исследований Corex Logistics, рассказывает о своем опыте релокации и преференциях в этой стране.

В последние десять лет Ирландия стремительно приближается к статусу одного из деловых центров мира. Многие глобальные компании из самых разных отраслей уже открыли в регионе стратегические подразделения. Например, это сделали Facebook, Microsoft, Amazon, Apple и Dropbox.

Ирландия строит умную экономику, основанную на развитии высокотехнологичных наукоемких отраслей: фармацевтики, электроники и энергетики. В 2019 году она заняла двенадцатое место в рейтинге «Глобальный индекс инноваций» (Global Innovation Index (GII)), обгоняя Китай (14 место) и Россию (46 место). Страна входит в семерку самых конкурентоспособных экономик мира, по версии IMD, и в тройку — по эффективности бизнеса.

Далеко не последнюю роль в этом играет активная политика по привлечению иностранных компаний, которым Ирландия создает благоприятные условия для развития на своей территории.

Пять причин перенести бизнес в Ирландию:

• привлекательная ставка налога на прибыль — 12,5%. Более высокая ставка (25%) применяется к доходу от бизнеса, осуществляющего деятельность за пределами Ирландии, и к доходу от операций с землей, горнодобывающей и нефтедобывающей деятельности (от 25 до 40%). К примеру, в России с 2009 года размер основной ставки налога на прибыль составляет 20%.
• развитая инфраструктура: Ирландия инвестирует в нее €116 млрд в рамках плана по национальному развитию 2018-2027.
• помощь со стороны специализированных государственных компаний как для европейской, так и международной экспансии.
• высокая концентрация технологических компаний из разных сфер — возможность установить интересные партнерства с ведущими мировыми компаниями и изучить передовые практики.
• высокий уровень жизни: в рейтинге ООН 2019 года Ирландия заняла третье место, ВНД на душу населения превысил €55,6 тыс.

Система поддержки инновационных проектов

Ирландия ищет по всему миру перспективные стартапы из самых разных отраслей: IT, биофарма, ретейл, логистика, инжиниринг и инновации для производств. Поиском, привлечением и поддержкой занимаются специальные правительственные организации, которые имеют разветвленную сеть представительств за рубежом — Enterprise Ireland и IDA.

Изначально их функции были четко разделены: Enterprise Ireland была заточена на поддержку исконно ирландских компаний и помогала им развивать экспорт, а IDA создавалась для привлечения крупного иностранного бизнеса для прямых инвестиций в страну. Однако в последние годы их функционал существенно расширился и они начали конкурировать.

Например, Enterprise Ireland занялась привлечением зарубежных компаний, запустив программы по привлечению стартапов. Именно так на нас в 2013 году вышел Джерри Маккарти из Enterprise Ireland. В тот момент он возглавлял российское подразделение и активно выстраивал торговые взаимоотношения между Россией и Ирландией.

Тест: привлечёт ли твой стартап финансирование?

Мы рассказали про свои проекты, в том числе о нашей компании по логистике клинических исследований, и получили официальное приглашение на медицинскую конференцию Med in Ireland. Принимающая сторона взяла на себя все расходы.

На следующем этапе переговоров Enterprise Ireland предложила открыть офис в Дублине. Это отвечало нашей концепции развития, которая включала в себя скорый выход на европейский рынок, где ниша клинических исследований растет в среднем на 8% в год.

Одновременно мы рассматривали Германию, Францию и Великобританию, но Ирландия стала оптимальным вариантом. Особенно важно для нас было то, что в стране открыли офисы крупнейшие биофармацевтические компании. Если 20 лет назад их было около 50, то сегодня — уже больше 300. 19 из 20 крупнейших фармацевтических корпораций базируются в Ирландии. В 2013 годы мы открыли здесь юридическое лицо.

Enterprise Ireland предлагает разные варианты поддержки. Например, базовые, которые предполагают бесплатную помощь в адаптации иностранной компании на территории страны: консультации юриста, нетворкинг, участие в конференциях — так было у нас.

Несколько менторов из успешных ирландских компаний помогали нам адаптироваться в местной бизнес-системе.

Второй вариант — это более развернутая поддержка, которая может включать помощь в привлечении инвестиций и грантов, наем и оплату локальной экспертизы, предоставление офисных помещений и многое другое в обмен на небольшую долю в компании.

Вместе с открытием юрлица мы постепенно начали взаимодействовать с другой структурой — IDA. При ее участии в Ирландии открыли подразделения маркетплейс аренды жилья AirBnb, биофармацевтическая компания AbbVie, разработчик решений для диагностики заболеваний GE healthcare, одна из крупнейших консалтинговых компаний Accenture Global Solutions.

И хотя изначально агентство работало преимущественно с крупными компаниями, в последние годы оно активно ищет и привлекает перспективные быстрорастущие технологические компании за рубежом.

Агентство предоставляет консалтинговые услуги по входу на рынок Ирландии, организует встречи с бизнес-сообществом, предоставляет налоговые льготы (при реализации проектов НИОКР (Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы)), гранты на переобучение сотрудников и создание дополнительных рабочих мест. IDA тоже помогает наладить операционную деятельность в стране и выстроить связи с международными партнерами.

Варианты релокации

Выстраивать бизнес-процессы в Ирландии можно двумя путями:

• Дистанционно. Это подразумевает открытие управляющей компании, которая занимается юридическими вопросами, пока команда остается в России. Но когда бизнес начнет развиваться, возникает необходимость создания полноценного представительства.
• Физическая смена дислокации. Если стратегия компании четко ориентирована на западные рынки, Ирландия может стать опорным пунктом, который поможет закрепиться в Европе. Именно поэтому в 2016 году мы решили открыть полноценный офис, перевезли часть команды в Дублин и наняли местных специалистов. Организовать процессы нам вновь помогла Enterprise Ireland.

Физическая дислокация компании в Ирландии дает ряд преимуществ — можно самостоятельно искать и выбирать наиболее релевантные программы поддержки. В 2016 году мы начали переговоры с IDA и несколько лет пользовались бесплатной помощью, не являясь при этом официальным членом их программ. Нам давали советы, приглашали на конференции, обеспечивали нетворкинг.

Именно IDA помогла нам открыть счет в ирландском банке AIB. Без ее помощи и гарантий все наши попытки заканчивались неудачей.

Пожалуй, именно банковскую политику Ирландии можно назвать основной проблемой при релокации компании.

Чтобы стать клиентом банка, нужно пройти через серию проверок и огромное количество бюрократических процедур. IDA организовала для нас менторские программы и предоставила своих экспертов для понимания финансовой специфики клинического бизнеса в стране.

Организация активно продвигает ирландские компании на международные рынки. С ее помощью мы установили контакты с японской Jetro для продвижения другого нашего стартапа. Эта правительственная структура — аналог ирландских Ireland Enterprise и IDA — содействует развитию международных торговых и деловых контактов компаний из Страны восходящего солнца.

Для того чтобы получать весь спектр преференций, в декабре 2019 года мы стали полноправным членом программы IDA, что открыло нам доступ ко всем программам поддержки.

До открытия Америки побережье Ирландии считалось самой западной точкой Европы, за которой была неопределенность. Скалы Мохер (Сliffs of Moher) так и называют — «краем земли». Однако сегодня ситуация совсем иная: Ирландия — это не только шанс закрепиться в Европе, но и выйти на глобальный рынок. И для нашей компании — это следующая амбициозная цель.

Как достичь максимума

Для тех, кто думает на релокацией:

• Переезд имеет смысл, если ваша компания нацелена на экспансию на международный рынок, — в Ирландии вы получите комфортные условия и дополнительную поддержку для выхода на рынки по всему миру.
• Не изобретайте велосипед — уже на первых этапах обратитесь в представительство IDA в России. Вас профессионально проконсультируют по всем вопросам, что поможет сохранить время и нервы.
• Морально подготовьте себя, семью и команду к переезду в другую страну. Как показала практика, не всем такое решение дается легко.

АУСН: все о новом налоговом режиме для бизнеса

Госдума рассматривает законопроект об автоматической упрощенной системе налогообложения. АУСН разработали для малого бизнеса: предприятия со штатом до 5 человек, доходом до 60 млн руб. смогут отказаться от заполнения деклараций, уплаты страховых взносов.

• Суть налогового нововведения
• Когда и где введут АУСН
• Кто попадет под действие нового режима
  • Как стать участником
• Старый и новый УСН: сравнение
  • Как рассчитать налог и выбрать более выгодную схему
• Плюсы и минусы автоматической упрощенной системы налогообложения

Новый режим потребует абсолютной прозрачности – расчеты через кассу, зарплата через банковские карты, а банк сам будет взимать налог на доходы физлиц.

Суть налогового нововведения

Новый налоговый режим УСН ориентирован на микробизнес, индивидуальных предпринимателей с доходом ниже 60 млн руб., предприятия, где трудится меньше 5 человек. Пользователи АУСН не будут платить налог на прибыль, имущество организаций, НДС, а ИП – НДФЛ, НДС.

Проект предусматривает сокращение выплат благодаря учету расходов на свое дело. Данные о расходах будут поступать в ФНС при помощи онлайн-ККТ, банковских платежей. Увеличение нагрузки, по замыслу создателей системы, сбалансируется благодаря отмене страховых взносов как за самих предпринимателей, так и за работников.

Кто будет рассчитывать налоговую базу:

• плательщик (компания, ИП);
• налоговая инспекция;
• банки;
• операторы фискальных данных.

Сумма взносов рассчитывается ежемесячно на базе данных онлайн-касс и информации о банковских операциях, что упрощает ведение отчетности. Предприниматель отчисляет в ФНС небольшие ежемесячные взносы.

Когда и где введут АУСН

Как и в случае с самозанятыми, экспериментальный режим (после одобрения Думой) сначала «обкатают» в четырех регионах России, посмотрят, как он работает, доведут до ума и запустят по всей стране.

• Москва;
• Московская область;
• Татарстан;
• Калужская область.

Когда: с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года.

Кто попадет под действие нового режима

Под действие нового типа налогообложения попадают малые предприятия, организации с годовым доходом до 60 млн руб., суммарными основными средствами не более 150 млн руб. и численностью работников до 5 чел. Схема подходит ИП, малому и микробизнесу.

Кто не может применять автоматическую систему:

• микрокредитные организации;
• страховые компании;
• инвестиционные фонды;
• ломбарды;
• производители товаров, которые должны платить за использование акциза;
• НКО;
• фермы;
• компании с работниками-иностранцами;
• нотариусы, адвокаты;
• некоммерческие пенсионные фонды;
• и другие типы бизнеса, не имеющие права применять УСН.

Как стать участником

Переход на АУСН происходит через уполномоченный банк из специального перечня (находится на рассмотрении): предприниматель должен поручить ему передавать информацию об операциях налоговым органам. Уведомить об этом налоговую предприниматель должен самостоятельно, в личном кабинете.

Когда проект примут официально, перейти на него можно будет 31 декабря текущего года. Когда подавать заявку, чтобы перейти на автоматическую упрощенку к июлю 2022 г., пока не уточняется. Только открывшиеся компании подают заявку на АУСН на протяжении месяца с момента регистрации фирмы.

Важно: не получится совмещать новый налоговый режим с другими. Те, кто выбрал автоматическую систему, оплачивают труд наемных работников по карте, иначе это будет расценено как преступление.

Старый и новый УСН: сравнение

Сравним по основным параметрам экспериментальную и привычную системы. Так станет понятно, кому какой вариант подходит.

6% – от доходов, 15% – от доходов за вычетом расходов

Как рассчитать налог и выбрать более выгодную схему

Рассмотрим два примера.

Допустим, индивидуальный предприниматель работает один, выбирает вариант «УСН Доходы».

• В 2022 году он заработает 350 тысяч руб.
• ИП работает в Москве, а значит, не может использовать пониженную УСН.
• Взнос составит 21 тысячу руб. (350 тысяч × 6%).
• Но предприниматель может оплатить только страховые взносы, так как они выше – 43 211 руб. (34 445 + 8766).

А если бизнесмен выберет «АУСН Доходы», то заплатит 22 400 руб., страховых взносов нет.

Представим другой пример: индивидуальный предприниматель работает один, выбирает вариант «Доходы минус расходы».

• В 2022 году его бизнес принес 420 тысяч руб.
• Региональная ставка УСН – 15%, расходы – 56 тысяч руб.
• Считаем: 420 000 – 56 000 × 15% = 54 600.
• Вычтем страховые взносы – 43 211, получим 11 389 руб к уплате.

При аналогичных показателях по АУСН придется заплатить (420 000 – 56 000) × 20% = 72 800 руб.

Плюсы и минусы автоматической упрощенной системы налогообложения

1. Сначала рассмотрим преимущества автоматической упрощенки.

Как понятно из названия, если все операции автоматизированы (банковские проводки, выплата зарплаты, кассовые операции), то государственная инспекция сама рассчитает сумму сборов на основании данных безналичных расчетов. Нельзя сказать, что предлагаемый режим полностью заменит традиционную бухгалтерию. Но он позволит бизнесу вести ее в удобном для себя формате, отслеживая основные показатели.

Предприниматель сможет выбирать из двух вариантов сборов: только от доходов либо от доходов минус расходы. На практике это будет выглядеть так: банк будет отмечать расходные операции для ФНС. Фактически под параметр «расходы» попадает только заработная плата, которую все налогоплательщики, выбравшие автоматический учет, проводят через зарплатные проекты.

Работать с самозанятыми станет проще – все платежи нужно проводить через банк, а самозанятые принимают переводы от юрлиц или ИП совершенно официально. Если нет страховых взносов, то почти нет разницы – работать по трудовому договору с наемным работником или самозанятым.

Приведем пример. У Артема небольшое кафе, работают в нем две официантки, сам Артем, повар, помощник. Они работают через онлайн-кассу, зарплату сотрудники получают на карту – нет препятствий для перехода на новый режим. Наоборот, если раньше сотрудничество с самозанятыми (кондитерами, пекарями, курьерами) было трудно оформить, то теперь с этим нет никаких сложностей. У Артема отпала необходимость платить страховые взносы, возиться с декларациями, заполнять формы отчетов или отдавать это специалисту на аутсорс.

Предприниматели на АУСН смогут перейти на «светлую сторону» – показывать всю зарплату, которую получают сотрудники, так как от этого уже не зависит сумма отчислений в страховую. Для сотрудников такой выход из серой зоны, безусловно, плюс.

Начисляет и отчисляет НДФЛ за работников банк, а компания передает финансовой организации информацию о доходах. Стандартные вычеты начисляет ФНС по безналичным операциям и данным контрольно-кассовых аппаратов.

Важно: дополнительный плюс прозрачности бизнеса и его открытости банкам – возможность получить кредит без справок и предоставления обширного пакета документов.

Как будет происходить оплата налога:

• информацию нужно будет передавать до 5 числа ежемесячно: то есть информацию за октябрь подаете до 5 ноября;
• до 15 ноября ФСН рассчитает сумму взноса;
• до 25 вы его оплачиваете. И так каждый месяц.

Больничные листы начинают отправлять в страховую в электронном виде напрямую из поликлиник и больниц с 1 января 2022 г., работодатель будет передавать только информацию об отпусках по уходу за ребенком.

Согласно проекту, расходы учитываются в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ, они оплачиваются с расчетного счета предпринимателя или проводятся через кассу.

Микробизнес не будет заполнять 6-НДФЛ, расчет по страховым взносам.

2. Теперь посмотрим на минусы новой системы.

Проект системы налогообложения для микробизнеса и ИП оставляет в силе зарплатные взносы и НДФЛ. ИП не платят налог на доходы физлиц, но таковы были условия и традиционной УСН.

Компаниям, которые перейдут на АУСН, будет сложнее работать с иностранными гражданами – нанимать в качестве работников или привлекать как инвесторов. Со всеми привлекаемыми работниками нужно будет заключать трудовой договор или привлекать как самозанятых.

Налог, хоть и один, упрощенный, станет выше, а платить его нужно будет чаще – каждый месяц.

После перехода на автоупрощенку вернуться к традиционным способам уплаты налогов можно только через 12 месяцев.

Режим онлайн-налогообложения будет одним из вариантов наряду с другими, и каждый владелец бизнеса сможет выбрать для себя оптимальный способ расчетов с ФНС.